2015-06-14
719
Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется ЦБ РФ.
Аккредитив – поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар,или оказанные услуги, на условиях, предусмотренных аккредитивным заявлением покупателя. Учитывается по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитив».
Наиболее распространенной формой аккредитивных расчетов является документарный аккредитив, который предусматривает представление получателем платежа необходимых коммерческих и других документов банку, где открыт аккредитив.
Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре.
Плательщик предоставляет обслуживающему банку аккредитив на бланке установленной формы (0401063).
Аналитический учет ведут по каждому, выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2, учитывается движение средств, находящихся на чековых книжках.
|
|
|
Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму чекодержателю (с.877 ГК).
Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств предварительно депонированных им на спец. банковский счет.
Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству. Однако сама по себе передача этой ценной бумаги не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.
На Субсчет 55-3 учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады
Также на отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средства, поступившие на содержание специальных учреждений от родителей и других источников, средств на финансирование капитальных вложений, субсидий правительственных органов и т.д.
Начальные данные для выполнения заданий представлены в таблице №4
Таблица 4 -Журнал хозяйственных операций по специальным счетам и счету 57 «Переводы в пути»
| Дата | Содержание хозяйственной операции | Первичн. документ | Сумма руб. | Дт | Кт |
| 05.01 | 1 Зачислены средства с расчетного счета в аккредитив для расчетов с ООО «ДАЛЬ» | 65000= | |||
| 05.01 | 2 Перечислены средства в депозит (___%годовых) | 100000= | |||
| 05.01 | 3 Сданы средства из кассы инкассатору | 230000= | |||
| 06.01 | 4 Зачислены денежные средства на р/счет | 230000= | |||
| 06.01 | 5 Зачислены средства краткосрочного кредита в аккредитив для расчетов с ООО «Мир» | 50000= | |||
| 06.01 | 6 Зачислены средства с расчетного счета на корпоративную карту | 30000= | |||
| 08.01 | 7 Отражены денежные средства в пути от покупателя «Эльф» за продукцию | 138900= | |||
| 08.01 | 8 Открыта расчетная чековая книжка | 200000= | |||
| 14.01 | 9 Зачислены средства на пополняемый аккредитив с валютного счета для расчетов с иностранным поставщиком 1000 у.е., курс ____ | ? | |||
| 14.01 | 10.Зачислены средства на расчетный счет от покупателя «Эльф» | ? | |||
| 14.01 | 11 Произведена оплата со счета чековой книжки ООО «Берег» | 35600= | |||
| 16.01 | 12 Произведена оплата со счета аккредитива ООО «ДАЛЬ» | 63400= | |||
| 16.01 | 13 Иванов Ф.К. снял средства с корпоративной карты для приобретения ж/билетов и приобретения тмц | 15000= | |||
| 16.01 | 14 Произведена оплата со счета чековой книжки АО «Клин» | 15600= | |||
| 16.01 | 15 Средства корпоративной карты использованы для расчетов с АО «Дом» за услуги (без НДС) | 9450= | |||
| 18.01 | 16 Произведена оплата со счета аккредитива иностранному поставщику 600 у.е., курс ____ | ? | |||
| 18.01 | 17 Произведена оплата со счета аккредитива ООО «Мир» | 45000= | |||
| 18.01 | 18 Произведено закрытие аккредитива по расчетам с ООО «Мир» | ? | |||
| 30.01 | 19 Произведено закрытие аккредитива по расчетам с ООО «ДАЛЬ» | ? | |||
| 30.01 | 20 Пополнен аккредитив для расчетов с иностранным поставщиком 600у.е., курс ______ | ? | |||
| 31.01 | 21 Начислены проценты по средствам на депозитном счете | ? | |||
| 31.01 | 22 Пополнены средства корпоративной карты | 15000= | |||
| 31.01 | 23 Переданы деньги инкассаторам для сдачи в банк | 150000= |
Задание для аудиторной работы:
|
|
|
1 составить корреспонденции счетов по операциям, определяя не достающие суммы и первичный документ, описывающий операцию, начиная нумерацию с №1
2 по данным выписок банка заполнить: Журнал-ордер №3
3 по данным учетных регистров заполнить Главную книгу по счету 55,57
Контрольные вопросы для самоподготовки по теме «Учет операций по специальным счетам в банке»
1 Назначение счета 57 «Переводы в пути»
2 Кому из контрагентов выгоден аккредитив?
3 Что такое аккредитив?
4 Что такое депонированный аккредитив?
5 Сущность отзывного и безотзывного аккредитива?
6 Когда используются расчетные чеки?
7 Что такое авалирование расчетного чека?
8 Что такое депозиты?
9 Какой счет принимается для учета депозитов?
10 Какой учетный регистр применяется по 55 счету «Специальные счета в банках»?
11. Когда депозиты учитываются по счету 55«Специальные счета в банках», а когда на счете 58 «Финансовые вложения»?
12. Когда применяется гарантированный аккредитив?
13. В каких случаях будет применяться возобновляемый аккредитив?
14. Совместимы ли признаки классификации по аккредитивам?
15. Всегда ли для учета аккредитива должен применяться счет 55 «Специальные счета в банках»?
16. Кто может отозвать отзывной аккредитив?
17. В чем сущность пополняемого аккредитива?
18. Что такое аваль?
19. Может ли быть использован аккредитив в одногородних расчетах?
20. Может быть выписан непокрытый расчетный чек?
21. В чем преимущество использования расчетного чека?
22. Сколько субсчетов может быть открыто к счету 55?
23.Как учитываются средства корпоративной карты?
| Учебная форма N Ж-3 Утверждена Министерством финансов Российской Федерации |
| ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 3 по кредиту счетов 55 - Специальные счета в банках, 57 - Переводы в пути и аналитические данные по счетам 55 за ________________ 20___ г. |
| Сальдо по счету на начало месяца _____________ |
| Сальдо по счету 55 на начало месяца ________________ | Сальдо по счету 57 на начало месяца ________________ | |||||||||||||||||||||||
| N записи | Основание (N документа или дата выписки) | С кредита счета 55 - в дебет счетов | С кредита счета 57 – в дебет счетов | |||||||||||||||||||||
| Коммерческие расходы | Касса | Расчетный счет | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 61 - Расчеты по авансам выданным, 68 - Расчеты с бюджетом, 63 - Расчеты по претензиям, 69 - Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 70 - Расчеты по оплате труда с персоналом | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | Расчеты с дочерними предприятиями | N записи | 79 - Внутрихозяйственные расчеты, 81 - Использование прибыли, 90 - Краткосрочные кредиты банков, 96 - Целевые финансирование и поступления | N __ | Итого по выписке банка | Основание (N документа или дата выписки) | Касса | Расчетный счет | N __ | итого | |||||||||
| N __ | N __ | N __ | N ___ | N ___ | ||||||||||||||||||||
| А | Б | А | ||||||||||||||||||||||
| Сальдо по счету 55 на конец месяца ___ руб. Обороты по дебету согласно выпискам банка ___ руб. | Сальдо по счету 57 на конец месяца ___ руб. | |||||||||||||||||||||||
| Аналитические данные по счету 55 | ||||||||||||||||||||||||||
| Наименование счетов | Срок действия | Сальдо на начало месяца | Обороты по дебету | Обороты по кредиту | Сальдо на конец месяца | |||||||||||||||||||||
| N док. и дата | сумма | N док. и дата | сумма | N док. и дата | сумма | N док. и дата | сумма | |||||||||||||||||||
| А | Б | |||||||||||||||||||||||||
| По счету 55/1 | ||||||||||||||||||||||||||
| Итого по счету 55 | ||||||||||||||||||||||||||
| По счету 55/2 | ||||||||||||||||||||||||||
| Итого по счету 55 | ||||||||||||||||||||||||||
| Журнал-ордер закончен "___" ______ 20___ г. Данные листков-расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге суммы оборотов отражены "___" ________ 20___ г. | ||||||||||||||||||||||||||
| Исполнители | Главный бухгалтер | |||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
