Отчет о прибылях и убытках

№ п/п	Элементы затрат	Горизонт планирования
1 год	2 год и т.д.
	Объем продаж
	Переменные издержки
	Постоянные издержки
	Амортизация
	Налоги, относимые на себестоимость
	Валовая прибыль (стр.1-стр.(2+3+4+5))
	Налог на прибыль
	Чистая прибыль (стр.6-стр.7)
	Чистая (операционная) выручка (стр.8+стр.4)
	То же накопительным итогом

В состав постоянных расходов включает административные, амортизационные, проценты по кредитам и т.д. Отчет составляется на несколько лет (три года и более), поэтому изменения по элементам анализируются в динамике.

Балансовая ведомость в отличие от отчета о прибылях и убытках отражает финансовое состояние предприятия не за оперативный период (месяц, квартал, год), а на определенную дату. Она показывает, на сколько устойчиво финансовое положение предприятия (платежеспособность, ликвидность) в конкретный период времени.

Балансовая ведомость состоит из двух частей – актива и пассива, сумма по которым называется валютой баланса. Актив представляет собой перечень имущества предприятия, которое находится в его собственности. Пассив показывает источники формирования имущества предприятия.

Таблица 3.1.2

Балансовая ведомость

Актив	руб.	Пассив	руб.
Основные средства		Собственный капитал (акции)
Оборотные средства (текущие активы)		Долгосрочные обязательства
Другие активы		Краткосрочные обязательства
Сумма активов		Сумма пассивов

В основе ФП лежит анализ движения денежных потоков или Cash-Flow, который дословно переводится как «поток наличности» или «денежный поток». План движения денежных потоков показывает текущий остаток денежных средств на расчетном счете предприятия. Этот остаток формируется как разница между притоком и оттоком денежных средств. Поступление денежных средств – это выручка от реализации, амортизация, взносы в уставный капитал, займы. Отток – затраты на производство и реализацию, на инвестиции, обслуживание и погашение займов, уплату налогов, выплату дивидендов, аренду и т.д.

В плане денежных потоков все денежные средства, а соответственно и деятельность предприятия отражены в динамике.

Пример составления плана денежных потоков прямым методом в соответствии со стандартом МСБУ №7 представлен в табл. 3.1.3.

Таблица 3.1.3

Расчет движения денежных средств прямым методом