Банковские аудиторы и аудиторские организации

Банковский аудитор.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее установленным квалификационным требованиям (высшее образование и стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета, не менее 3-х лет, и которых не менее 2-х приходится на работу в аудиторской организации), имеющее квалификационный аттестат аудитора и принятое в саморегулируемую аудиторскую организацию.

[В настоящее время аттестаты выдаются в соответствии с Приказом Минфина РФ от 6 декабря 2010 г. №61н "Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора".]

Установленный порядок предусматривает:

- квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов;

- квалификационный аттестат аудитора выдается по единой форме, утвержденной Минфинов России;

- аттестат выдается на основании результатов сдачи квалификационного экзамена, который проводится единой аттестационной комиссией;

- квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия.

Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан:

1) работать аудитором (не д.б. перерывов в течение двух календарных лет подряд);

2) повышать квалификацию (ежегодно проходить обучение по программам СРО. Сейчас - это 40 час. на базе УМЦ по программе "Новое в законодательстве…") [Получается, что аттестат выдается не бессрочно, а фактически требует продления, что удостоверяется отметками на обороте аттестата].

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

1) систематически [что значит?] нарушаются требования Правил (стандартов) аудиторской деятельности; не соблюдается аудиторская тайна; имел место "зависимый" аудит; аудитор подписал аудиторское заключение без проведения аудиторской проверки;

2) нарушены требования по повышению квалификации или постоянства участия в аудиторской деятельности;

3) аудитор уклоняется от прохождения внешнего контроля качества работ;

4) установлен факт получения аттестата с использованием подложных документов.

В случае аннулирования аттестата его нужно получать вновь!

Банковская аудиторская организация.

По закону Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации (штатного работника или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией по найму), либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Однако индивидуальные аудиторы не могут осуществлять ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ аудит и, в частности, не могут подтверждать отчетность банков. Поэтому аудиторские заключения по банкам дают только аудиторские фирмы.

Ранее безусловным требованием было наличие у аудиторской организации лицензии - теперь таким требованием является участие аудиторской организации в СРО!

Требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются:

1) аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества [Почему?];

2) осуществление предпринимательской деятельности ТОЛЬКО в виде проведения аудита и ТОЛЬКО в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности ["Перекрестные проверки…" ПОЧЕМУ? ЗАЧЕМ? + немного о результате…];

3) наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых лицензиатами аудиторских проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок качества аудиторской деятельности;

4) в штате аудиторской организации должно состоять не менее 3-х аудиторов.

5) дополнительные требования к банковским АФ: аудит банковских групп и банковских холдингов могут проводить только аудиторские организации, имеющие "стаж" банковского аудита не менее двух лет.

Права и обязанности банковских аудиторских организаций [традиционные, но есть специфика]

1. ПРАВА:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью Банка, а также фактическое наличие любого имущества [Проблема банковской и государственной тайны…];

3) получать у должностных лиц Банка разъяснения по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам ["на любой вопрос может быть получен ответ, если только правильно задать его…"];

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в случаях: непредставления всей необходимой документации или выявления в ходе проверки обстоятельств, препятствующих выражению объективного мнения о достоверности отчетности. [Приходилось один раз…]

2. ОБЯЗАННОСТИ:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;

2) предоставлять по требованию Банка необходимую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора [Консультирование? Да, но не по всем вопросам… + Как это можно использовать…];

3) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудита, не разглашать их содержание без согласия Банка;

4) в срок, установленный договором, передать Банку аудиторское заключение [есть особые требования к аудиторскому заключению по банкам и порядку его представления…]

5) страховать свою ответственность аудитора.

[Говоря о правах и обязанностях, помним, что это предпринимательская деятельность ® основа договор ® А. может осуществлять иные права и исполнять иные обязанности, определенные договором оказания аудиторских услуг.]