Этика банковских аудиторов и их независимость

Отличительной особенностью аудиторской профессии является признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Поэтому ответственность аудитора не исчерпывается исключительно удовлетворением потребностей отдельного клиента или аудиторской организации. Действуя в общественных интересах, аудитор должен соблюдать и подчиняться требованиям профессиональной этики аудитора.

Сводом таких правил является Кодекс проф. этики аудитора.

Раздел 1 Кодекса определяет Основные принципы этики и общие подходы к их соблюдению

Аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональное поведение.

Общий подход к соблюдению основных принципов этики заключается в следующем: аудитор должен идентифицировать угрозы нарушения основных принципов этики, оценивать их и предпринимать ответные действия в отношении таких угроз.

Раздел 2 Кодекса регламентирует порядок Применения подходов к соблюдению основных принципов этики в конкретных ситуациях.

Одним из основополагающих принципов аудита является независимость.

[Независимость - это не самостийность. Вторая часть будет посвящена объемному вопросу о системе регулирования.]

Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 г., протокол № 6; с изменениями от 27 июня 2013 г., протокол № 9).

Независимость аудитора подразумевает:

а) независимость мышления, т.е. такой образ мышления, который позволяет аудитору 1) выразить мнение, не зависящее от влияния факторов, способных скомпрометировать профессиональное суждение аудитора, и 2) действовать честно, проявлять объективность и профессиональный скептицизм;

б) независимость поведения, т.е. такое поведение, которое позволяет избежать ситуаций и обстоятельств, настолько значимых, что разумное и хорошо информированное третье лицо, взвесив все факты и обстоятельства, может обоснованно посчитать, что честность, объективность или профессиональный скептицизм аудитора были скомпрометированы.

Для этого аудиторы при выражении своего мнения) должны быть независимы от

- от проверяемой организации,

- от ее собственников и руководителей,

- от любой третьей стороны.

Независимость аудитора ОБЕСПЕЧИВАЕТСЯ СИСТЕМОЙ УСЛОВИЙ, обязательных к соблюдению при проведении проверки:

1) ограничений на вид деятельности: аудит - исключительный вид деятельности;

2) ограничений на организационно-правовую форму: АФ - не может быть ОАО;

3) договорными отношениями между аудиторской фирмой и банком, что позволяет независимыми в выборе (банк свободно выбирает аудитора, а аудитор свободно выбирать Банк). При этом обязательным условием договорных отношений является: возможность отказать в выдаче аудиторского заключения до устранения недостатков; невозможность обусловить условия расчетов по договору результатами проверки;

4) ограничений на условия проведения проверок:

в частности, аудит не может проводиться:

- в отношении собственников аудиторской фирмы;

- (и наоборот) в отношении предприятий, принадлежащих АФ;

- в отношении предприятий, собственники или руководство которых состоят в близком родстве и должностными лицами АФ;

- в отношении предприятий, которым АФ оказывала услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета [ПРИМЕР РОЗ-БАНКа];

4) обязательным страхованием ответственности аудитора.