Упрощенная система налогообложения

Введена Указом Президента РБ от 09.03.07 г. № 119 «Об упрощенной системе налогообложения».

Плательщиками налога при упрощенной системе признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы и применяющие ее в установленном порядке.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – упрощенная система):

1 организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары и производящие или реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- осуществляющие лотерейную, риэлтерскую, страховую, банковскую деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы; деятельность в качестве резидентов свободных экономических зон, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка;

- осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса;

2 организации, производящие сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

3 индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Перейти на применение упрощенной системы вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более13 700 000 тыс. р.

Уплата налога при упрощенной системе:

заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, районные, Минский городской и областные (городов областного подчинения) исполнительные комитеты, администрации СЭЗ.

При применении упрощенной системы сохраняется общий порядок уплаты:

1 налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

2 государственной пошлины;

3 патентных пошлин;

4 консульского сбора;

5 оффшорного сбора;

6 гербового сбора;

7 сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

8 налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, прибыли, полученной от реализации (погашения) ценных бумаг;

9 обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты;

10 НДС, за исключением организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек и индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 000 тыс. р.;

11 налога на недвижимость, если не установлено иное. Исчисление и уплата налога на недвижимость по капитальным строениям, их частям, машино-местам (за исключением сданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование) не производятся:

11.1 организациями, у которых общая площадь капитальных строений, их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении (в том числе переданных в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), не превышает 1500 м²;

11.2 бюджетными организациями, республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц;

11.3 индивидуальными предпринимателями, у которых общая площадь используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений, их частей, машино-мест, находящихся в собственности (в том числе переданных ими в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование), а также в пользовании не превышает 1500 м²;

12 земельного налога (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га; республиканских государственно-общественных объединений, бюджетных организаций, организационных структур республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданных в виде юридических лиц; земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения);

13 НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав доверительным управляющим при осуществлении им деятельности по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, с численностью работников не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 9 400 000 тыс. рублей, вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Объектом налогообложения признается валовая выручка.

Налоговой базой признается денежное выражение валовой выручки, определяемое как сумма выручки, полученной за налоговый период организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с законодательством в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц.

В валовую выручку не включаются:

- суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные доверительным управляющим из выручки от оказания вверителю услуг по доверительному управлению имуществом;

- стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу;

- суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с законодательством, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств, – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему и уплачивающих налог на добавленную стоимость;

- выручка индивидуальных предпринимателей от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, прибыль от которых облагается налогом на прибыль.

Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере:

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

3 % – для организаций, осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 тыс.р., в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, облагаемые по разным ставкам налога при упрощенной системе имеют право на их одновременное применение в отношении этих видов деятельности на основании данных раздельного учета.

Налоговым периодом является календарный год.

Налог при упрощенной системе исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Отчетным периодом признается календарный месяц (с уплатой НДС ежемесячно) или календарный квартал (без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально.).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации (за исключением унитарных предприятий и хозяйственных обществ) с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 4 100 000 тыс. р., вправе вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, без обязательного ведения бухгалтерского учета. Форма книги и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам, Министерством финансов, Министерством труда и социальной защиты, Министерством статистики и анализа.

В указанной книге необходимо также вести учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства, машино-мест как по объектам основных средств, находящимся на балансе организаций, ведущих бухгалтерский учет. Для организаций, ведущих учет в данной книге, сохраняется порядок признания выручки от реализации по принципу оплаты. Для них закреплены понятия «дата отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав», «дата оплаты» и «дата отгрузки».

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, прошедших государственную регистрацию в году, в котором они начинают применять эту систему. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение указанной системы, представить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые девять месяцев текущего года, а также о численности работников организации в среднем за этот период.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему устанавливается Министерством по налогам и сборам.

Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы прекращается и они осуществляют уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором:

- средняя численность работников организации за истекший месяц превысила 100 человек;

- валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 000 000 тыс. рублей;

- ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. Применение упрощенной системы прекращается при условии отражения решения об отказе от применения упрощенной системы в налоговой декларации по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощенную систему. Такое отражение не может быть произведено позже установленного срока представления налоговой декларации;

- при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость средняя численность работников организации превысила 50 человек и (или) валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года составила более 8 200 000 тыс. рублей. Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения в текущем календарном году, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, отказавшихся от применения упрощенной системы в целом за налоговый период, не вправе в следующем налоговом периоде перейти на упрощенную систему.