Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции введен на территории Беларуси в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельско­хозяйственной продукции».

Право перейти на уплату единого налога предоставляется следующим юридическим лицам:

1) организациям, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие:

- отдельный баланс;

- текущий (расчетный) либо другой банковский счет;

- выручку от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства не менее 50 % от выручки, исчисленной от всей деятельности (за предыдущий календарный год) филиала или иного обособленного подразделения;

2) иным производителям сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год.

Не вправе применять единый налог:

1) организации-плательщики налога при УСН;

2) резиденты СЭЗ, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны представить в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика уведомление. Уведомление о переходе на уплату единого налога и сведения о финансово-хозяйственной деятельности представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 15-го числа первого месяца квартала, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога.

Основным преимуществом единого налога в минимизации налогового бремени является то, что его уплата заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, за исключением:

- акцизов;

- налога на добавленную стоимость;

- государственных пошлин;

- патентных пошлин;

- консульского сбора;

- оффшорного сбора;

- гербового сбора;

- обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Минтруда и соцзащиты РБ;

- налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусской организацией;

- сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

- налогов, сборов (пошлин) при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь.

Объектом обложения признается валовая выручка.

Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и внереализационных доходов. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются:

- средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;

- по крестьянским (фермерским) хозяйствам – и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение 3 лет с момента их регистрации;

- суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством;

- стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе затраты на их безвозмездную передачу.

Суммы единого налога учитываются при формировании закупочных и отпускных цен на производимую продукцию.

Ставка единого налога установлена в процентах от валовой выручки и составляет 1 %.

Процедура прекращения использования единого налога предусматривает два основания:

- желание налогоплательщика вернуться к прежней системе (переход на общий порядок налогообложения осуществляется с начала нового квартала, следующего за кварталом, в котором было принято указанное решение);- несоблюдение налогоплательщиком требования к струк­туре выручки (переход осуществляется с начала года, следующего за текущим календарным годом, в котором не соблюдено указанное условие, кроме случая, если она перешла на применение налога при УСН). Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признаются календарный месяц (для организаций, уплачивающих НДС ежемесячно) или календарный квартал (для организаций, уплачивающих НДС ежеквартально).Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным пе­риодом. Расчет по единому налогу выполняется по установленной форме и представляется в налоговую службу до 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным периодом.