Вопрос 3 - Ответственность за налоговые правонарушения

Виды ответственности:

- финансовая (штрафные санкции);

- административная;

- уголовная.

Пени начисляется дополнительно к предъявленным санкциям (за каждый день просрочки на всю сумму долга в размере 1/360 ставки рефинансирования)

Ответственность налогоплательщика наступает за:

n нарушение срока или уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

n непредоставление налоговой декларации;

n грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения;

n полную или частичную неуплату сумм налога; и др.

- воспрепятствование доступу должностного лица на территорию;
- несоблюдение правил владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен
арест;
- непредоставление сведений для осуществления налогового контроля;
- отказ специалиста, эксперта от участия в проведении налоговой проверки и др.

Налоговые инспекции несут ответственность
(ст. 35 НК РФ):

n Заполный и своевременный учет всех налогоплательщиков и за проведение в них документальных проверок (не реже 1 раза в 2 года).

n За невыполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия, а также - действий их должностных лиц.
Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК и ФЗ.

Налоговое правоотношение включает в себя также осуществление налогового контроля, обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц и привлечение их к ответственности за налоговое правонарушение, которая закреплена статьей 35 НК РФ.

Каждый налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов в порядке, установленном федеральным законодательством.
Жалобы подаются в те государственные налоговые инспекции, которым они непосредственно подчинены.
Жалобы рассматриваются, и решения по ним принимаются не позднее 1 месяца со дня их поступления.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в течение 1 месяца в вышестоящие государственные налоговые инспекции.
В случае несогласия с решением ФНС России, оно может быть обжаловано в органах Арбитражного суда или в судах общей юрисдикции.

n Для решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности теперь предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования.

Решение, вынесенное по результатам налоговой проверки, может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.

Налогоплательщики стали прибегать к попыткам разрешения споров путем подачи апелляционных жалоб.

Это способствует усилению ответственности налоговых органов за состояние законности в налоговых правоотно-шениях, а также сокращению налоговых споров в судах.

Налогоплательщику предоставлено право проводить перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый период, в котором выявлены ошибки, относящиеся к прошлым периодам, в тех случаях, когда они привели к излишней уплате налога.