Контроль за всей совокупностью объектов в бухгалтерском учете производится путем сопоставления хозяйственных средств с источниками их образования.
Такое сопоставление носит название балансового обобщения. Балансовое обобщение характеризуется равенством общей суммы видов средств и суммы источников их образования
4. Классификацию имущества предприятия производится:
1)по видам, составу размещению (рис. 3)
2) по источникам образования.
I Внеоборотные активы:
1. Основные средства – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства продукции (работ, услуг), не меняют своей натурально –вещественной формы и переносят свою стоимость на себестоимость продукции(работ, услуг) частями в виде амортизационных отчислений.
Отличительные особенности:
1. используются в процессе производства продукции, управления;
2. срок службы более 12 месяцев;
3. должны приносить предприятию доход;
4. в обозримом будущем не предназначены для продажи.
К основным средствам относятся:
|
|
- здания
- сооружения
- машины и оборудования
- транспортные средства
- производственный и хозяйственный инвентарь и др.
2. Нематериальные активы - это объекты долгосрочного использования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход:
В состав НМА включаются результаты интеллектуальной деятельности; средства индивидуализации; деловая активность (деловая репутация)
К результатам интеллектуальной деятельности относятся исключительные права:
- на научные, литературные, художественные произведения;
- на программы для ЭВМ и базы данных;
- на изобретения, полезные модели, промышленные образцы.
К средствам индивидуализации относятся фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания.
Классификация имущества предприятия по видам, составу и размещению
Внеоборотные активы | Оборотные активы | Отвлеченные активы | ||
В том числе: | ||||
Материальные | Денежные | |||
1. Основные средства 2.Нематериальные активы 3. Доходные вложения в материальные ценности 4. Вложения во внеоборотные активы (капитальные вложения) 5. Долгосрочные финансовые вложения. | 1. производственные запасы 2. Незавершенное производство 3. Готовая продукция, выполненные работы, услуги 4. Товары | 1. Денежные средства 2. Средства в расчетах (дебиторская задолженность) 3. Краткосрочные финансовые вложения | 1. Убытки 2. Обязательства по отчислениям от прибыли |
Рисунок 3 Классификация имущества предприятия по видам, составу и размещению
3. Доходные вложения в материальные ценности – это вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудования и другие ценности, имеющие материально – вещественную форму, предоставляемые организацией во временное пользование
|
|
4. Вложения во внеоборотные активы - основной источник появления у предприятия нового имущества, которое учитывается в составе основных средств. Они представляют собой затраты на строительно – монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента и тд.
К вложениям во внеоборотные активы относятся затраты на:
- приобретение земельных участков;
- приобретение объектов природопользования;
- строительство объектов основных средств;
- приобретение отдельных объектов основных средств;
- приобретение нематериальных активов;
перевод молодняка в основное стадо и др.
5. Долгосрочные финансовые вложения – инвестиции предприятия в государственные ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные займы другим предприятиям на срок более 1 года.
II Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, краткосрочных финансовых вложений, и средств в расчетах):
В состав производственных запасов входят:
- сырье и материалы
- топливо
- тара
- запасные части
- покупные полуфабрикаты
- комплектующие изделия
- инвентарь и хозяйственные принадлежности
Незавершенное производство – это продукция не прошедшая всех стадий технологической обработки, или не сданная на склад.
Готовая продукция – это продукция, которая пошла все стадии технологической обработки, соответствует требованиям стандартов или технических условий и сдана на склад.
Денежные средства образуются из остатков наличных денег в кассе предприятия, на расчетных, валютных и других счетах в банке.
Средства в расчетах (дебиторская задолженность) – это задолженность данному предприятию со стороны юридических или физических лиц (задолженность покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и т.д).
III Отвлеченные средства – это условный объект бухгалтерского учета, который определяет величину хозяйственных средств, изъятых из хозяйственного оборота. Они не принимают участия в хозяйственной деятельности, но отражаются в системе бухгалтерского учета. К ним относятся платежи в бюджет за счет прибыли, использование прибыли на образование фондов, а также убытки организации. Непокрытый убыток образуется в том случае, если у организации не хватает средств на его погашение или если не принято решение о погашении убытка.
В зависимости от источников образования и целевого назначения имущество предприятия разделяют на собственное (собственный капитал) и заемное (заемный капитал)
Собственные источники (рисунок 4):
I Капитал
1. Уставный капитал представляет собой первоначальный собственный капитал предприятия, который формируется в соответствии с учредительными документами в момент регистрации предприятия за счет средств учредителей в виде их вкладов (в денежном измерении). Формирование уставного капитала зависит от организационно-правовой формы предприятия и формы собственности.
2. Добавочный капитал образуется за счет:
- прироста стоимости по переоценке основных средств;
- эмиссионному доходу акционерного общества (превышение продажной цены собственных акций над номинальной стоимостью акций.)
3. Резервный капитал образуется за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятия для покрытия расходов и платежей, убытков, выплаты дивидендов по привилегированным акциям.
Собственные источники
Капитал | Прибыль | Оценочные резервы | Финансирование |
уставный добавочный резервный собственные акции (доли) амортизация основных средств и нематериальных активов | Прибыль нераспределенная прибыль | резерв на ремонт основных средств резерв на предстоящую оплату отпусков - оценочные резервы | -федеральное - региональное - местное |
Рисунок 4 Собственные источники
|
|
4. Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования.
5. К амортизируемому имуществу относятся основные средства и нематериальные активы. Амортизация - это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериального актива на себестоимость продукции (работ, услуг).
II Прибыль:
Прибыль – это положительный финансовый результат деятельности организации, т.е сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до конца отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств и др. Однако не вся прибыль является источником образования имущества, так как часть ее уплачивается государству в виде налогов, а часть остается на предприятии для возобновления производства.
Нераспределенная прибыль - это чистая прибыль (часть чистой прибыли), которая не была распределена акционерами (участниками) и осталась в распоряжении организации.
Оценочные резервы
К оценочным резервам в бухгалтерском учете относят:
- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
- резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;
- резерв по сомнительным долгам.
Такие резервы создают, чтобы равномерно включать в расходы убытки от подешевевших материально-производственных запасов и ценных бумаг, а также от списания крупных безнадежных долгов.
Целевое финансирование - средства, предназначенные для финансирования определенных мероприятий целевого назначения (приобретение внеоборотных активов, материалов, оплату текущих расходов и т.д.
К заемным источникам образования имущества предприятия относятся (рис. 5).
Кредиты выдаются банком на строго определенные цели, на определенный срок и за определенную плату (процент). Краткосрочные кредиты выдается на срок до 1 года, долгосрочные на срок более 1 года.
|
|
Займы – суммы, полученные в долг от юридических или физических лиц на различные цели с обязательным возвратом.
Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия другим предприятиям или отдельным лицам:
- задолженность поставщикам;
- задолженность бюджету, внебюджетным фондам
- задолженность трудовому коллективу по оплате труда
- задолженность подотчетным лицам и т.д.
ЗАЕМНЫЕ средства |
Кредиты банков | Займы | Кредиторская задолженность |
Рисунок 5 Заемные источники
5. Бухгалтерская отчетность
Результаты хозяйственной деятельности, а также конкретизация отдельных показателей баланса содержатся в отчетности. Бухгалтерская отчетность - единая система информации о финансовом положении хозяйствующего субъекта за определенный период времени.
Методы и правила бухгалтерского учета являются базой для разработки методологических основ бухгалтерского учета, для рациональной и правильной организации практического осуществления учетных процедур.