Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Общие принципы налогообложения устанавливает Налоговый Кодекс, который принят Государственной Думой 16.07.98.

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащий им на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика государственными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу лицензии или разрешения.

Налоговый Кодекс:

1) определяет виды налогов и сборов;

2) устанавливает основания возникновения налогов;

3) устанавливает права и обязанности налогоплательщиков;

4) устанавливает формы и методы контроля за сбором налогов;

5) устанавливает ответственность за правонарушения;

6) устанавливает порядок обоснования действий.

Налоги формируют бюджеты трех уровней:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Перечень налогов, поступающих в различные бюджеты (федеральный, республиканский, местный):

Федеральные налоги и сборы:

- Налог на добавленную стоимость (НДС);

- Акцизы на отдельные виды товаров и услуг и отдельные виды минерального сырья;

- Налог на прибыль (доход) организации;

- Налог на доходы от капитала;

- Налог на доход физических лиц;

- Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды (единый социальный налог);

- Государственная пошлина;

- Таможенная пошлина и таможенные сборы;

- Налог за пользование недрами;

- Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

- Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическим ресурсами;

- Лесной налог;

- Водный налог;

- Экологический налог;

- Федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы:

- Налог на имущество организаций;

- Налог на недвижимость;

- Транспортный налог;

- Налог на игорный бизнес;

- Региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

- Земельный налог;

- Налог на имущество физических лиц;

- Налог на рекламу;

- Налог на наследование и дарение;

- Местные лицензионные сборы.

Для начисления обязательств перед бюджетом используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который в зависимости от состояния счетов может иметь кредитовое/дебетовое сальдо.

Для учета важно определить источник возмещения налога.

Источники возмещения налогов:

1. Относится на счет продаж: Д 90, 91 К 68 (НДС, акциз),

2. Относится на стоимость актива: Д 08, 20, 23, 25, 26, 29,

44, 97 К 68 (арендная плата за землю, за воду и т.д.),

3.Уплачивается за счет прибыли до ее налогообложения:

Д 91/2 К 68 (налог на имущество, рекламу и т.д.)

4.Уплачивается из прибыли:

Д 99 К 68 – налог на прибыль,

5.Уплачивается за счет доходов физических лиц и юридических лиц,

Д 70 К 68 – налог на доходы физических лиц

Д 76 К 68 – налог на доходы иностранцев,