Налоговые проверки

Налоговые проверки бывают 2-х видов:

1) камеральные;

2) выездные.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА.

Камеральная налоговая проверка (КНП) – проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа должностными лицами этого органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

КНП осуществляется по отношению ко всем видам налогоплательщиков и без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Объектом КНП служит финансово-хозяйственная деятельность проверяемого лица за отчетный налоговый период.

КНП проводится с целью:

1. контроля за правильностью и достоверностью налоговой декларации;

2. отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок.

При КНП проверяются налоговые декларации, расчет.

КНП проводится в течение 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации, расчета, и необходимые документы. При проведении КНП налоговый орган вправе получить доп.информацию от налогоплательщика в частности:

- получить объяснение налогоплательщика;

- истребовать доп.документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременную уплату налогов и сборов, правомерное применение налоговых вычетов и льгот;

- опросить свидетелей;

- назначить экспертизу, проводимую на основании имеющихся у налоговых органов документов.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов (или их отсутствия) НО устанавливает факт налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах должностные лица НО обязаны составить акт проверки.

Если нарушений нет, составляется докладная или служебная записка.

Результатом КНП служит вывод контролирующего должностного лица налогового органа о достоверности, сомнительности либо недостоверности сведений, содержащихся в отчетных финансовых документах.

Если КНП выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между представленными сведениями, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести в установленный срок необходимые документы или дополнения. При выявлении проверяющим лицом налоговой недоимки налогоплательщику также предъявляется требование об уплате недостающей суммы налогов.

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

ВНП проводится, как правило, на территории (в помещении) налогоплательщика. Если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение ВНП может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Предметом ВНП является правильность исчисления и своевременная уплата налогов.

ВНП в отношении одного налогоплательщика может производиться по одному или нескольким налогам.

Решение о проведении ВНП выносит руководитель (зам.руководителя) налогового органа. В рамках ВНП может быть проверен период, не превышащий 3-х календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговый орган не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика:

- более 2-х ВНП в течение календарного года;

- 2 и более ВНП по одним и тем же налогам, за один и тот же период.

Данные ограничения не распространяются на:

1. проверки, осуществляемые в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика;

2. повторные ВНП, которые могут проводиться:

- вышестоящим НО в порядке контроля за деятельностью НО, проводившего проверку;

- НО ранее проводившего проверку в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере меньшем ранее заявленном.

СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ВНП

ВНП проводится в срок не более 2-х месяцев. Данный срок может быть продлен до 4, а в исключительных случаях до 6 месяцев. Также проведение ВНП может быть приостановлено на срок не более 6 месяцев. Срок исчисляется с момента вынесения решения о проверки и до дня составления справки проведенной проверки. Справка составляется в последний день проведения проверки. Соответственно в течение 2-х месяцев с даты составления справки налоговый орган обязан составить акт налоговой проверки.

После подписания акта один экземпляр остается на хранении в НО, другой передается налогоплательщику. В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, налогоплательщик вправе представить в НО свои возражения по акту в целом или его отдельным положениям.

Налоговые проверочные действия возможные при ВНП включают:

1. инвентаризацию имущества налогоплательщика;

2. осмотр (обследование) помещений и территорий;

3. истребование документов;

4. выемку документов;

5. проведение опроса свидетелей;

6. проведение экспертиз;

7. осуществление перевода.

Если налогоплательщик не допускает НО на свою территорию для ВКП, НО составляет акт о недопущении и НО самостоятельно рассчитывает налог.