Классификация доходов и расходов

Пример «Сотовая компания»

Разд.	Наименование раздела	№ счетов	ЦП1	ЦП2	Ц3	Всего
6. 7. 8. 9.	Доходы от реализации Абонентское оборудование Услуги связи Производственные затраты Стоимость абонентского обслуживания Услуги внешней связи Сборы и расходы по реализации услуг Маржинальная прибыль	6100 7100 МП1	* * МП2	* * *		МП
Общие и управленческие расходы Коммерческие расходы Операционная прибыль				* *	ОП
Прочие операционные доходы и расходы Внереализационные доходы и расходы Прибыль до % и налогов				* *	ПДН
Проценты к уплате Налог на прибыль
	Чистая прибыль					ЧП

На предприятии выделены два центра прибыли (ЦП1 – продажи оборудования и ЦП2 – реализации услуг связи), все остальные подразделения – центры затрат.

Управление бюджетированием

Директор по бюджету

· Управление бюджетированием начинается с назначения директора по бюджету: он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление отчетов

· Директором по бюджету назначается финансовый директор (вице- президент по финансам): он выступает в качестве штатного эксперта и координирует действия отделов

Порядок составления и принятия бюджета

Целевые показатели и ориентиры:

v Увеличение объема продаж на __ %

v Показатели рентабельности и эффективности

v Снижение себестоимости отдельных составляющих на __%

v Показатели ликвидности и структуры капитала

v Уровень расходов на развитие

v Доля рынка

Þ Планирование – это всегда компромисс между достижимым и желаемым. Бюджеты могут быть недостижимыми, если недостижимы поставленные цели Þ Бюджеты могут быть неприемлемыми, еслиусловия достижимости целей невыгодны для предприятия Þ Для оценки приемлемости и достижимости бюджетов применяются инструменты финансового анализа

Управление бюджетированием

Комитет по бюджету

· Комитет по бюджету – (обычно) это составленная из руководителей верхнего звена консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов

· Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации, разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельность компании