НДС(гл 21), его экономическое содержание и основы построения

Налогоплательщикам и: организации; ИП; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или ИП без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; 2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения: 2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения; 3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; 4) передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; 5) операции по реализации земельных участков (долей в них);

Налоговая база о пределяется как НДС начисленный *ставку-вычеты

Налоговый период квартал.

Нал ставки:

0% - при реализации товаров на экспорт, за пределы РФ, работ связанных с перевозкой ч/з территорию РФ, товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

10% - при реализации: продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков,и т.п.); молока и молокопродуктов (включая мороженое); яйца и яйцепродуктов, продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель); товаров для детей: трикотажных изделий, обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; периодических печатных изданий.

18%-в ост случаях

Налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговый вычет: 1. Стандартный: 3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

400 руб было, сейчас 700. (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб было с 2009 г. 40 000). 600 руб.было с 2009г.-1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 20 000 руб, 2009г.-40 000.). Д/родителей-одиночек в двойном размере.

2. Социальный: За обуч-е - не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).За леч-е – не б/е 38 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

Профессиональный (с оздание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.

Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (5 лет. – 2 млн. руб.; 3 г. – 125 000 руб.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры).

Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат.