Налогообложение физических лиц(НДФЛ гл 23)

Н/плат-ки: физ. лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физ. лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объект н/обложения - все доходы, полученные в РФ и за ее пределами в денежной и натуральной форме.

Нал. период - календарный год.

Нал. ставка – 9 % - с дивидендов; 13% - на доходы резидентов; 30% - с нерезидентов; 35% - с выигрышей, призов выше 2 000 руб.

Пример: НДФЛ = (Нал. база – вычет) х 13% (доходы резидентов)

Налоговая база = Доходы в денежном выражении + доходы в нат. форме + мат. Выгода

Доходы в нат. выражении – это оплата товаров, имущественных прав, оплата труда в нат. форме.

Мат. выгода – экономия на % за пользование налогоплательщиками заемными средствами, от приобретения товаров по гражданско-правовым договорам у физ. лиц, от приобретения ц/б.

Доходы, не подлежащие налогообложению: гос. пособия, за искл. больничных, гос. пенсия, алименты, гранты для поддержки науки и образования, единовременная мат. помощь в связи со стихийными бедствиями, стипендия уч-ся и студентов-аспирантов, доходы фермеров от с/х продукции в первые 5 лет, суммы, выплаченные детям-сиротам до 24 лет на обучение в образоват. учр-х, имеющих соотв. лицензию, доходы, не превышающие 4 т.руб. по кажд. из след. оснований за налог. период (мат. помощь, призы в ден. и нат. формах, подарки от орг-ций и ИП.

Налоговый вычет:

1.Стандартный:

3 000 руб. - лица участвующие на Чернобыльской АЭС; инвалиды ВОВ; инвалиды из числа военнослужащих 1,2,3 групп.

500 руб. – Герои СССР и РФ; участники ВОВ; инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 групп.

400 (если доход нарастающим итогом не превысил 40 000).

1000 – на каждого ребенка (если доход нарастающим итогом не превысил 280000 руб,.). Д/родителей-одиночек и детей инвалидов в двойном размере.

2. Социальный:

в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели религ орг-м, культурным и тд-ноне более 25 %суммы дохода получ в налог преиоде

За обуч-е - не б/е 50 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

За леч-е – не б/е 50 000 руб. (е/и за детей, то до исполнения им 24 л.).

3.Профессиональный (создание муз. и литературных произведений, кино-, теле- и видеофильмов; научных трудов и разработок; произведений скульптуры, живописи, авторского изобретения и открытия, т.д.

4.Имущественный - за продажу жил. домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков (менее 3 лет. – 1 млн. руб.;.; за строительство (приобретение) на терр-ии РФ жилого дома (квартиры)не более 2млн руб.

Освобождение от налога – гос. пособия (пособия: по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам (кроме пособий по временной нетрудоспособности); гос. пенсии; выходные пособия при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), с гибелью военнослужащих или гос. служащихся при исполнении ими своих служебных обязанностей; матер. помощь от стих. бедствий, на погребение независимо от размер), алименты, доноры, приз.ф-д спортсменов, довольствие солдат