Специальные налоговые режимы

Регулируются гл.26 НК в кот входит ЕСХН, единый налог на вмененный доход, система налогообл-я при разделе продукции, упрощенная система налогообложения, патентное налогообложение

ЕСХН(гл 26.1) Организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на уплату ЕСХН.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и ИП, являющиеся с.х. товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НК РФ.

С.х. товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие с.х.продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и доля дохода cоставляет не менее 70 процентов.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 3) организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса; 4) бюджетные учреждения. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

О бъектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка 6 %

УСНО

Применение УСН организациями и ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН, НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложении УСН и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.