Введение. Учебно-методическая разработка, предназначенная для проведения семинарских, индивидуальных занятий и выполнения самостоятельной работы студентами по

Тема 1. История развития государственных доходов (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Государственные доходы, их классификация: подходы дореволюционной и современной финансовой науки.

2.Государственные имущества (домены), их историческая и современная роль в формировании государственных доходов.

3.История регалий как источника государственных доходов.

4.Пошлины и налоги как источники государственных доходов, их историческое развитие.

Контрольные вопросы

1.Как соотносятся понятия «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета»? По каким основаниям предлагают классифицировать государственные доходы современные российские экономисты?

2.Какие подходы к классификации государственных доходов имели место в финансовой науке и практике в XIX- начале XX вв.? Возможно ли применение данных классификаций в современных условиях?

3.На какие виды предлагал делить государственные доходы М.М. Сперанский? В чем состояла особенность подходов Л. Косса, И.Х. Озерова, А. Вагнера, В.А. Лебедева к классификации обыкновенных государственных доходов?

4.Какие виды доходов И.Х. Озеров, И.И. Янжул относили к частно-правовым, общественно-правовым и чрезвычайным (экстраординарным)?

5.Какие факторы определяют преобладание отдельных видов государственных доходов в различные исторические периоды? Какой вывод об «исторической схеме» источников государственных доходов сделал И.Х. Озеров?

6.Чем объясняется тот факт, что именно государственные имущества (домены) были исторически первым источником доходов государства? Как определяли понятие и состав доменов И.Х. Озеров и И.И. Янжул?

7.Что представляли собой регалии, на какие виды делил их И.И. Янжул? Каковы были предпосылки выделения регалий в самостоятельный источник государственных доходов, что стало причиной их исчезновения?

8.Какое место занимают пошлины и налоги в «исторической схеме» источников государственных доходов? К какому времени относится происхождение большинства пошлин, налогов?

9.Какую роль играют доходы от государственного имущества и налоги в формировании доходов современных государств?

Задания для самостоятельной работы

1.Представить и проанализировать предлагаемые в современной экономической литературе различные определения понятия «государственные доходы», дать оценку их содержания.

2.Определить особенности формирования доходов Российского государства на различных этапах его исторического развития, обобщив и представив информацию в табличной форме.

Таблица 1.1

Доходы Российского государства в различные исторические периоды

Рекомендуемая литература

1. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов / Под ред. О.В Врублевской, М.В. Романовского. – СПб.: Питер, 2008. – С.23-43.

2.Иловайский С.И. Учебник финансового права. – Одесса, 1904 г. [Электронный ресурс]: Главы 9, 10, 16, 17, 20. – Режим доступа: http://www.allpravo.ru

3. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. – М.: КНОРУС, 2005. – С.29-33.

4. Никонова Е.Н. Эволюция государственной собственности и ее роль в формировании доходов бюджета / Никонова Е.Н.// Дайджест-Финансы. – 2005. - №1. – С.7-16.

5. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики / В.М. Пушкарева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С.87-104.

6. Щекин Д.М. Регалии как доходные источники бюджета / Щекин Д.М.// Вестник Московского университета. Серия 11, Право. – 2001. - №4. – С.79-86.

7. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах / И.И. Янжул. – М.: Статут, 2002. – С.53-59.

8. Россия и страны мира. – Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru

9. Российский статистический ежегодник (раздел «Финансы» подраздел «Государственные финансы»). - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru

Тема 2. Основы теории государственных доходов (1 занятие)

Вопросы для обсуждения

1.Развитие представлений о государственных доходах в рамках зарубежных экономических теорий.

2.Вклад дореволюционной российской и советской финансовой мысли в развитие теории государственный доходов.

3.Современные научные представления о государственных доходах.

Контрольные вопросы

1. Назовите представителей экономического учения меркантилизма, исследовавших источники государственных доходов, и обозначьте их взгляды по данному вопросу.

2. Что, по мнению физиократов, является единственно допустимым способом получения государственных доходов? Каким образом они обосновывали свою позицию?

3. Что, по мнению представителей классической политэкономии, должно выступать в качестве главного источника государственных доходов? Как А.Смит в своей книге «Исследования о природе и причинах богатства народов» классифицировал государственные доходы?

4. На какие два периода разделил финансовую историю представитель новой исторической школы А.Вагнер?

5. Как подходит кейнсианская теория к решению вопроса об источниках финансирования государственных расходов?

6. Каковы взгляды представителей неоклассической теории и неокейнсианцев на государственные доходы?

7. Какие теоретические разработки в области финансов, связанные с обеспечением государства денежными доходами, появились в России в XVII-XVIII вв.?

8. Какой вклад внесла советская финансовая наука в развитие теории о государственных доходах?

9. Как в настоящее время развивается наука о государственных доходах?

Задания для самостоятельной работы

1. Сформулировать представления о государственных доходах, которые сложились в рамках неоклассической теории и теории неокейнсианцев.

2. Исследовать, как в русском дореволюционном научном мировоззрении развивались и изменялись представления об источниках государственных доходов.

3. Изучить представления о сущности и источниках государственных доходов известных советских и современных российских ученых-финансистов и дать им свою оценку.

Рекомендуемая литература

1. Ковалева Т.М. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации: учебное пособие / Т.М. Ковалева, С.В. Барулин. – М.: КНОРУС, 2005. – С.5-18.

2. Муравьева Л.А. Состояние финансово-экономической мысли в XVII веке / Муравьева Л.А.// Финансы и кредит. – 2007. - №8. – С.74-83.

3. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики / В.М. Пушкарева. – М.: Финансы и статистика, 2003. – С.13-79.

Тема 3. Доходы бюджета как составная часть бюджетных поступлений, их классификация (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Бюджетные поступления, их виды. Доходы бюджета и источники финансирования дефицита бюджета.

2. Национальный доход и национальное богатство как источники формирования средств бюджета. Бюджетные поступления от приватизации государственного (муниципального) имущества и продажи государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней.

3. Современные методы мобилизации денежных средств в бюджет, их достоинства и недостатки.

Контрольные вопросы

1. Что следует понимать под бюджетными поступлениями? Как можно классифицировать все бюджетные поступления?

2. Как соотносятся понятия «бюджетные поступления» и «доходы бюджета»? Как в процессе совершенствования бюджетного законодательства РФ изменялась дефиниция доходов бюджета?

3. Какие виды бюджетных поступлений в соответствии с действующим бюджетным законодательством РФ не относятся к доходам бюджета?

4. На какие виды подразделяются доходы бюджета? Что лежит в основе такого подразделения? Касались ли изменения, вносимые в бюджетное законодательство РФ в процессе его реформирования, видов доходов бюджета?

5. Чем вызвана необходимость привлечения национального богатства в качестве источника формирования бюджетных средств? Каким образом национальный доход и национальное богатство зарубежных государств могут выступать в качестве источника поступлений в бюджетную систему страны?

6. Какой характер носит динамика поступлений в бюджетную систему РФ средств от приватизации государственного (муниципального) имущества? Каковы пропорции распределения данных поступлений между бюджетами разных уровней?

7. Что представляет собой Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, для каких целей он предназначен? Какова динамика поступлений в федеральный бюджет средств от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней?

8. Какими факторами определяется соотношение между используемыми в стране методами мобилизации средств в бюджет? Почему в первой половине 1990-х гг. в России для пополнения бюджета более активно использовалась бюджетная эмиссия, чем внутренние и внешние займы?

9. В чем заключаются «плюсы» и «минусы» различных методов мобилизации средств в бюджет, используемых современными государствами?

10. Какие методы мобилизации средств в бюджет используются в настоящее время в Российской Федерации? Каково соотношение между объемами средств, мобилизованными в последние годы в бюджетную систему РФ посредством налогов и займов?

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Практическое значение классификаций доходов бюджетов, предлагаемых финансовой наукой.

2. Рекомендации Международного валютного фонда по классификации доходов бюджетов.

3. Группировка доходов бюджетов в бюджетной классификации РФ, ее изменение в процессе совершенствования бюджетного законодательства.

Контрольные вопросы

1. Для чего необходимо классифицировать доходы бюджетов?

2. Какие классификации доходов бюджетов представлены в современной экономической литературе, каково их практическое значение?

3. Какие группировки платежей в бюджет применялись в дореволюционной и советской бюджетной практике?

4. Какие четыре категории доходов выделены в классификации доходов бюджетов, предложенной Международным валютным фондом? Какие виды поступлений объединяет каждая из категорий?

5. Какие группы доходов бюджетов выделены в действующей бюджетной классификации Российской Федерации? На какие подгруппы они подразделяются?

6. Как изменялся состав групп доходов бюджетов в процессе совершенствования бюджетной классификации РФ?

7.Какие поступления отражаются в составе «Доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности»? В чем заключается принципиальное отличие указанных средств от налоговых, неналоговых доходов и трансфертов, зачисляемых в бюджет?

8. Какие статьи операций сектора государственного управления выделены в группе «Доходы»? Для чего необходима данная классификация?

9. Какие общие подходы можно выделить в классификации доходов бюджетов, рекомендованной МВФ, и классификации доходов, предусмотренной бюджетной классификацией РФ?

Задания для самостоятельной работы

1. Используя информацию Федеральной службы государственной статистики, отразить в таблице и проанализировать динамику поступлений в бюджетную систему РФ средств от приватизации государственного (муниципального) имущества и их распределение между бюджетами разных уровней за последние пять лет.

Таблица 3.1

Динамика поступлений в бюджеты средств от приватизации

2. Изучить порядок использования Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ. Проанализировать динамику поступлений в федеральный бюджет от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней Госфонда России за последние пять лет. Данные для анализа представить в табличной форме.

Таблица 3.2

Динамика поступлений в федеральный бюджет от реализации

государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней и выплат на их приобретение

в млн. руб.

3. На основе отчетов Федерального казначейства (Казначейства России) рассчитать и проанализировать соотношение между объемами средств, мобилизованными за последние три года в бюджетную систему РФ посредством налогов и займов. Данные для анализа представить в виде таблицы.

Таблица 3.3

Динамика поступлений в бюджетную систему РФ

в виде налогов и займов

4. Сравнить группировку доходов бюджетов в действующей бюджетной классификации РФ с рекомендациями МВФ по классификации доходов бюджетов. Сделать выводы о сходстве и различиях в рассматриваемых классификациях.

5. Определить статью операций сектора государственного управления перечисленных видов доходов бюджета:

- единый сельскохозяйственный налог,

- вывозные таможенные пошлины на нефть сырую,

- проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны за счет средств федерального бюджета,

- доходы от перечисления части прибыли Центрального Банка,

- плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы,

- исполнительский сбор,

- денежные взыскания (штрафы) за нарушение трудового законодательства,

- субсидии бюджетам городских округов на внедрение инновационных образовательных программ,

- консульские сборы,

- доходы, поступающие в виде компенсации Российской Федерации за участие российских воинских контингентов в миротворческих операциях ООН, получаемые за рубежом,

- регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами (ренталс) на территории РФ,

- государственная пошлина за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции,

- доходы от продажи квартир, находящихся в федеральной собственности,

- сборы за выдачу органами местного самоуправления муниципальных районов лицензий на розничную продажу алкогольной продукции,

- плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности.

Рекомендуемая литература

1. О драгоценных металлах и драгоценных камнях: Федеральный закон от 26.03.1998 г., №41-ФЗ. – Ст.6, 7, 8, 9.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №145-ФЗ. – Ст.20, 23, 41, 47.

3. Положение о государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации: утверждено Постановлением Правительства РФ от 27.02.2003 г., №127. – Разд. 1, 3.

4. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 25.12.2008 г., №145н. – Приложение 1 «Классификация доходов бюджетов».

5. Бюджетное право: учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, П.И. Кононова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. – С.42-46.

6. Никонова Е.Н. Состав бюджетных поступлений: вопросы терминологии / Никонова Е.Н.// Финансы и кредит. – 2009. - №31. – С.43-47.

7. Руководство по статистике государственных финансов. – МВФ, 2001. [Электронный ресурс]: Глава 5 «Доходы». – Режим доступа http://www.ntipb.nsk.ru

8. Яруллин Р.Р. Доходы бюджета: учебное пособие / Р.Р. Яруллин. – Уфа: ФГОУ ВПО БГАУ, 2005. – С.8-11, 14-21.

9. Федеральное казначейство (Казначейство России) [Электронный ресурс]: Отчеты об исполнении федерального бюджета РФ. Отчеты об исполнении консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов. – Официальный сайт Федерального казначейства (Казначейства России). – Режим доступа: http://www.roskazna.ru

10. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: Распределение средств от приватизации государственного и муниципального имущества. – Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru

Тема 4. Налоговые доходы бюджетов (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Характерные особенности налоговых платежей, формирующих доходы бюджета. Оценка «фискальных усилий» государства.

2. Прямые и косвенные налоги: преимущества и недостатки с точки зрения фискальных интересов государства.

3. Модели распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы.

4. Критерии разграничения конкретных видов налогов между бюджетами разных уровней.

Контрольные вопросы

1.Какими особенностями характеризуются платежи в бюджет, формирующие налоговые доходы?

2.Что понимается под фискальной доходностью налога? Для чего необходим данный критерий?

3. Что представляет собой показатель эластичности налоговой системы? Где он используется?

4. Каковы характерные особенности прямых налогов? Какими преимуществами с точки зрения фискальных интересов государства обладают прямые налоги?

5. О чем свидетельствует преобладание в структуре налоговых доходов бюджета поступлений от прямых налогов?

6. Каковы характерные особенности косвенных налогов? Какими преимуществами с точки зрения фискальных интересов государства обладают косвенные налоги?

7. О чем свидетельствует преобладание в структуре налоговых доходов бюджета поступлений от косвенных налогов и платежей за пользование природными ресурсами?

8. Что представляет собой раздельная система распределения доходных источников? Какие варианты возможны при использовании данной системы?

9. Как распределяются налоговые поступления по уровням бюджетной системы в случае использования «налогового союза»? Каковы преимущества и недостатки «налогового союза»?

10. В чем заключается суть системы надбавок к налогам? В чем состоят преимущества и недостатки данной системы?

11. Какие критерии должны учитываться при разграничении конкретных видов налогов между бюджетами разных уровней? Какие налоги, исходя из данных критериев, должны составлять основу федерального, региональных и местных бюджетов?

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Налоги и сборы, формирующие доходы бюджетов бюджетной системы РФ, их характеристика.

2. Распределение налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ.

2.1. Налоговые доходы федерального бюджета.

2.2. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.

2.3. Налоговые доходы бюджетов муниципальных образований.

2.4. Полномочия субъектов РФ (муниципальных районов) по установлению дополнительных нормативов отчислений от налогов и сборов в местные бюджеты (бюджеты поселений).

Контрольные вопросы

1.Какие федеральные, региональные и местные налоги и сборы, налоги и сборы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, формируют в настоящее время налоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ?

2. Как изменялся состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов, формирующих доходы бюджетов бюджетной системы РФ, в процессе налоговой реформы?

3. Какие прямые и косвенные налоги формируют доходы бюджетов бюджетной системы РФ?

4. Поступления по каким видам налогов и сборов отражаются в составе каждой из подгрупп доходов бюджетов, выделенных в бюджетной классификации РФ?

5. Какие модели распределения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы, применяются в российской бюджетной практике?

6. Как менялись подходы к распределению доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в процессе реформирования межбюджетных отношений?

7. За счет каких налогов и сборов формируются в настоящее время доходы федерального бюджета? Какие нормативы зачисления установлены для них БК РФ?

8. За счет каких налогов и сборов формируются в настоящее время доходы бюджетов субъектов РФ? Какие нормативы зачисления установлены для них БК РФ?

9. За счет каких налогов формируются в настоящее время доходы бюджетов различных типов муниципальных образований? Какие нормативы зачисления установлены для них БК РФ?

10. Какие полномочия субъектов РФ по установлению нормативов отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов в местные бюджеты предусмотрены БК РФ?

11. Какие полномочия муниципального района по установлению нормативов отчислений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов в бюджеты поселений предусмотрены БК РФ?

Задания для самостоятельной работы

1.Проанализировать, как на протяжении всей истории существования налоговой системы Российской Федерации изменялся состав федеральных, региональных и местных налогов и сборов, формирующих доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

2.Сгруппировать установленные Налоговым кодексом РФ налоги и сборы, формирующие доходы бюджетов бюджетной системы РФ, согласно классификации налоговых доходов, предложенной Международным валютным фондом. Полученные результаты отразить в таблице.

Таблица 4.1

Классификация налогов, формирующих доходы бюджетов бюджетной системы РФ, в соответствии с рекомендациями МВФ

3.Сравнить общую схему разграничения основных налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы в Российской Федерации к 2005 году, которая была предложена Программой развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года, с разграничением налоговых доходов, установленным в настоящее время Бюджетным кодексом РФ. Сделать соответствующие выводы.

4. Исследовать, как менялись подходы к распределению доходов между бюджетами бюджетной системы РФ в процессе реформирования межбюджетных отношений; разделить всю историю развития на соответствующие этапы (периоды).

Рекомендуемая литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №145-ФЗ. – Ст.20, 41, 50, 56, 58, 59, 61, 61.1, 61.2, 63, 64.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №146-ФЗ. – Ст.12, 13, 14, 15, 18.

3. О программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года: Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 г., №584. – Раздел 5, приложение 2.

4. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 25.12.2008 г., №145н. – Приложение 1 «Классификация доходов бюджетов».

5. Барашева Т.И. Разграничение налоговых полномочий между субъектами налоговой политики / Барашева Т.И.// ЭКО. – 2007. - №1. – С.57-68.

6. Боровикова Е.В. Налоговое регулирование межбюджетных отношений в муниципальных образованиях / Боровикова Е.В.// Финансы. – 2008. - №1. – С.20-23.

7. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения / Грицюк Т.В. – М.: Финансы и статистика, 2004. – С.26-49, 210-214.

8. Руководство по статистике государственных финансов. – МВФ, 2001. [Электронный ресурс]: Глава 5 «Доходы». – Режим доступа http://www.ntipb.nsk.ru

9. Пенюгалова А.В. Межбюджетное налоговое регулирование: зарубежный опыт и возможности его применения в России / Пенюгалова А.В.// Финансы и кредит. – 2005. - №32. – С.72-73.

10. Сабитова Н.М. Бюджетное устройство Российской Федерации: теоретические аспекты / Сабитова Н.М. – Казань: Изд-во КФЭИ, 2001. – С.111-114.

11. Яруллин Р.Р. Доходы бюджета: учебное пособие / Р.Р. Яруллин. – Уфа: ФГОУ ВПО БГАУ, 2005. – С.43-45.

Тема 5. Неналоговые доходы бюджетов (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Характерные особенности неналоговых доходов бюджета.

2. Изменение состава неналоговых доходов бюджетов в процессе совершенствования бюджетного законодательства РФ.

3. Правовые основы формирования неналоговых доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Контрольные вопросы

1. Какие особенности характерны для неналоговых доходов бюджета? 2. Что отличает неналоговые доходы бюджета от налоговых поступлений?

3. Чем отличается состав неналоговых доходов бюджетов, прописанный в статье 41 БК РФ, в действующей и первоначальной редакциях документа?

4. Каким образом сгруппированы неналоговые доходы бюджетов бюджетной системы РФ в действующей классификации доходов бюджетов?

5. Чем объясняется исключение с 1999 г. бюджетной классификацией РФ доходов от продажи государственного и муниципального имущества из состава неналоговых доходов бюджетов и отнесение их к источникам финансирования дефицитов бюджетов?

6. Поступления от продажи каких видов государственного и муниципального имущества включаются в настоящее время в состав неналоговых доходов бюджетов?

7. Чем объясняется исключение с 1 января 2008 г. из состава неналоговых доходов бюджетов доходов от использования имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий?

8. Что понимается под средствами самообложения граждан, включаемыми в состав неналоговых доходов?

9. Какие документы составляют правовую основу формирования неналоговых доходов бюджетов?

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Особенности формирования различных видов неналоговых доходов бюджетов.

1.1. Доходы от внешнеэкономической деятельности.

1.2. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

1.3. Платежи при пользовании природными ресурсами.

1.4. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства.

1.5. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов. Иные виды неналоговых доходов.

2. Распределение неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ.

Контрольные вопросы

1. Какие виды таможенных платежей, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, формируют неналоговые доходы бюджета? В какой валюте уплачиваются в бюджет таможенные пошлины и таможенные сборы?

2. Какие виды доходов, кроме таможенных платежей, предусмотренных Таможенным кодексом РФ, формируют доходы бюджета от внешнеэкономической деятельности? Почему доходы от внешнеэкономической деятельности формируют доходы исключительно федерального бюджета?

3. В результате каких операций (сделок), проводимых с государственным и муниципальным имуществом, формируются неналоговые доходы бюджетов? Как распределяются между бюджетами разных уровней доходы от использования государственного и муниципального имущества?

4. На какие публично-правовые образования не распространяется действие ст.236 БК РФ о недопустимости размещения бюджетных средств на банковских депозитах? Каковы правила размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты?

5. Что понимается под государственными кредитами, проценты по которым включаются в состав доходов от использования государственного и муниципального имущества? В доходы бюджета какого уровня бюджетной системы РФ подлежат зачислению проценты по государственным кредитам?

6. Каков порядок формирования доходов от использования государственного и муниципального имущества в части платежей от государственных и муниципальных унитарных предприятий и перечисления части прибыли Центрального банка РФ?

7. Какие виды природоресурсных платежей формируют неналоговые доходы бюджетов? Как распределяются указанные платежи между бюджетами бюджетной системы РФ?

8. В результате чего формируются доходы бюджетов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства? За счет каких видов поступлений от оказания платных услуг и компенсации затрат государства формируются неналоговые доходы федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета?

9. Доходы от продажи каких видов материальных и нематериальных активов формируют неналоговые доходы бюджетов?

10. Какие административные платежи и сборы формируют неналоговые доходы бюджетов? Каков порядок зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ штрафов и иных сумм принудительного изъятия?

11. Каковы отличительные особенности состава неналоговых доходов федерального бюджета, бюджета субъекта РФ и местного бюджета?

Задания для самостоятельной работы

1. Сравнить состав неналоговых доходов бюджетов, который был определен в первоначальной редакции БК РФ, с тем, который представлен в действующей редакции документа. Информацию представить в таблице.

Таблица 5.1

Изменение состава неналоговых доходов бюджетов в процессе совершенствования бюджетного законодательства

2. Определить по различным видам неналоговых доходов основные нормативные правовые акты, составляющие правовую основу их формирования, и заполнить предложенную таблицу.

Таблица 5.2

Правовые основы взимания неналоговых платежей

Продолжение таблицы 5.2

3. Изучить порядок размещения средств федерального бюджета (бюджета субъекта РФ) на банковские депозиты с целью получения дохода в виде процентов, представить всю последовательность действий в схематичной форме.

4. Изучить на основе положений ст. 46 БК РФ порядок зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ штрафов и иных сумм принудительного изъятия.

5. На основе положений статей 51, 57, 62 БК РФ составить таблицу, отражающую распределение неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ.

Таблица 5.3

Неналоговые доходы бюджетов разных уровней

Рекомендуемая литература

1. О недрах: Закон РФ от 21.02.1992 г., №2395-1. – Ст.39.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №145-ФЗ. – Ст.20, 41, 42, 46, 51, 57, 62, 122, 236.

3. Об охране окружающей среды: Федеральный закон от 10.01.2002 г., №7-ФЗ. – Ст.16.

4. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 г., №86-ФЗ. – Ст.26.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 28.05.2003 г., №61-ФЗ. – Ст.318, 331, 357.1, 357.7.

6. Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.2003 г., №131-ФЗ. – Ст.56.

7. О сборах за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции: Федеральный закон от 21.07.2005 г., №114-ФЗ. – Ст.3, 4, 5, 7.

8. Водный кодекс РФ: Федеральный закон от 03.06.2006 г., №74-ФЗ. – Ст.20.

9. Лесной кодекс РФ: Федеральный закон от 04.12.2006 г., №200-ФЗ. – Ст.73, 76, 94.

10. О порядке размещения средств федерального бюджета на банковские депозиты: Постановление Правительства РФ от 29.03.2008 г., №227.

11. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 25.12.2008 г., №145н. – Приложение 1 «Классификация доходов бюджетов».

12. Васянина Е.Л. Система фискальных сборов по законодательству Российской Федерации / Васянина Е.Л// Финансовое право. – 2008. - №5. – С.13-16.

13. Волков В. Проблема правовой идентификации фискальных сборов / Волков В.// право и экономика. – 2008. - №7. – С.103-106.

14. Дроздов О.И. Размещение средств федерального бюджета на банковские депозиты / Дроздов О.И.// Финансы. – 2008. - №9. – С.30-34.

15. Ермакова Е.А. К вопросу об управлении неналоговыми доходами российского бюджета / Ермакова Е.А.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2006. - №15. – С.68-74.

16. Сергеев А.А. Разграничение налоговых и неналоговых платежей: конституционно- правовой аспект / Сергеев А.А.// Конституционное и муниципальное право. – 2006. - №1. – С.21-26.

17. Ялбулганов А.А. Неналоговые доходы в Российской Федерации: вопросы правового регулирования / Ялбулганов А.А.// Финансовое право. – 2007. - №5. – С.10-13.

Тема 6. Безвозмездные поступления в доходах бюджетов (1 занятия)

Вопросы для обсуждения

1. Состав и классификация безвозмездных поступлений, формирующих доходы бюджетов.

2. Безвозмездные поступления от нерезидентов, государственных (муниципальных), негосударственных и наднациональных организаций.

3. Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные трансферты).

Контрольные вопросы

1. Что относится к безвозмездным поступлениям? Как изменялся их состав в процессе совершенствования бюджетного законодательства РФ?

2. Как классифицируются безвозмездные поступления в действующей бюджетной классификации РФ?

3. Кто в соответствии со ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» относится к нерезидентам? Поступления какого характера могут отражаться в составе подгруппы доходов бюджетов «Безвозмездные поступления от нерезидентов»?

4. Безвозмездные поступления от каких государственных (муниципальных) и негосударственных организаций могут формировать доходы бюджетов бюджетной системы РФ?

5. Поступления от каких субъектов международного права отражаются в составе подгруппы «Безвозмездные поступления от наднациональных организаций», предусмотренной классификацией доходов бюджетов РФ?

6. Какие формы межбюджетных трансфертов формируют в настоящее время состав подгруппы доходов бюджетов «Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ»? Каким образом могут быть классифицированы данные поступления?

7. Какие поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ могут быть охарактеризованы в качестве финансовой помощи? На решение каких задач в процессе формирования доходов бюджетов направлено использование межбюджетных трансфертов?

8. Каковы условия получения субъектами РФ, муниципальными образованиями дотаций и субсидий? Какие субъекты РФ, муниципальные образования имеют право на получение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности?

9.Какие меры предусмотрены бюджетным законодательством РФ в отношении тех субъектов РФ, у которых в общем объеме собственных доходов консолидированного бюджета региона расчетная доля безвозмездных поступлений в виде дотаций и субсидий в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 5%, 20%, 60%?

10. Какие меры предусмотрены бюджетным законодательством РФ в отношении тех муниципальных образований, у которых в общем объеме собственных доходов местного бюджета доля безвозмездных поступлений в виде дотаций, субсидий и (или) налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет превышала 10%, 30%, 70%?

Задания для самостоятельной работы

1. Исследовать, как изменялся состав безвозмездных поступлений в процессе совершенствования бюджетного законодательства РФ, представив результаты в табличной форме.

Таблица 6.1

Изменение состава безвозмездных поступлений

в процессе совершенствования бюджетного законодательства

2. В качестве объекта исследования выбрать один из субъектов РФ и проанализировать, какую долю в течение трех последних отчетных финансовых лет в общем объеме собственных доходов консолидированного бюджета данного региона составляли безвозмездные поступления в виде дотаций и субсидий. Информацию представить в виде таблицы.

Таблица 6.2

Дотации и субсидии в структуре собственных доходов

консолидированного бюджета ___(указать субъект РФ)___

в процентах

Рекомендуемая литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 г., №145-ФЗ. – Ст.20, 41, 129, 130, 135, 136, 142.

2. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон от 10.12.2003 г., №173-ФЗ. – Ст.1.

3. Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации: Приказ Министерства финансов РФ от 25.12.2008 г., №145н. – Приложение 1 «Классификация доходов бюджетов».

4. Васильев В.В. Финансовые дотации: выравнивание или стимулирование? / Васильев В.В.// Финансы. – 2009. - №4. – С.12-14.

5. Пешкова Х.В. Исторические аспекты межбюджетных субвенций / Пешкова Х.В.// Финансовое право. – 2008. - №6. – С.15-20.

6. Половинка В.В. Целевые трансферты: мировой опыт и российская практика / Половинка В.В.// Финансы. – 2008. - №10. – С.15-18.

7. Отчеты об исполнении бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. - Официальный сайт Федерального казначейства (Казначейства России). - Режим доступа: http://www.roskazna.ru

Тема 7. Характеристика доходов бюджетов бюджетной системы РФ и зарубежных стран (2 занятия)

Занятие 1

Вопросы для обсуждения

1. Доходы консолидированного бюджета РФ: динамика и структура.

2. Структура доходов консолидированного бюджета в зарубежных странах.

3. Распределение доходов консолидированного бюджета страны между бюджетами разных уровней: российская и зарубежная практика.

Контрольные вопросы

1. Какова динамика доходов консолидированного бюджета РФ за последние три года? Какие факторы оказали наиболее существенное влияние на изменение объема доходов, поступающих в бюджетную систему РФ?

2. Какой процент от ВВП составляли доходы консолидированного бюджета РФ за последние три года? О чем свидетельствуют величина и динамика данного показателя?

3. Какие выводы можно сделать при сравнении уровня показателя «доходы консолидированного бюджета в процентах к ВВП» по Российской Федерации с уровнем данного показателя по другим странам?

4. Какое соотношение между налоговыми и неналоговыми поступлениями складывалось в доходах консолидированного бюджета РФ за последние три года? Какова доля безвозмездных поступлений в доходах консолидированного бюджета РФ?

5. Какие налоговые и неналоговые платежи в доходах консолидированного бюджета РФ за последние три года составляли наибольший удельный вес?

6. Какова структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ? Изменилась ли она за последние три года? Каково соотношение между прямыми и косвенными налогами в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ?

7. В каких странах в структуре доходов консолидированного бюджета налоги составляют менее половины всех поступлений, а в каких странах - более 80%? В каких странах уровень налоговых поступлений в структуре доходов консолидированного бюджета сопоставим с российским уровнем?

8. В каких странах в структуре доходов консолидированного бюджета отчисления на социальное страхование составляют более 30% всех поступлений?

9. Что в соответствии с методологией МВФ понимается под «прочими доходами» бюджета? В каких странах в структуре доходов консолидированного бюджета поступления, относящиеся к «прочим доходам», занимают значительную долю?

10. В каком соотношении доходы консолидированного бюджета РФ распределялись между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетам субъектов РФ в последние годы? Как изменился уровень централизации средств консолидированного бюджета РФ по сравнению с 1990-ми годами?

11. Какие соотношения межбюджетного распределения доходов складываются в различных федеративных и унитарных государствах?

Занятие 2

Вопросы для обсуждения

1. Доходы федерального бюджета РФ.

2. Доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

3. Перспективы развития доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

4. Особенности формирования доходов бюджетов разных уровней в зарубежных странах.

Контрольные вопросы

1. Какова современная структура доходов федерального бюджета РФ? Как изменилась она за последние три года?

2. Какой характер носит динамика доходов федерального бюджета РФ за последние три года? Чем она объясняется?

3. Какие факторы предопределяют структуру доходов региональных бюджетов в Российской Федерации? Как изменения, внесенные в бюджетное и налоговое законодательство РФ в течение последних пяти лет, отразились на доходах бюджетов субъектов РФ?

4. Какие налоги формируют значительную долю налоговых доходов бюджетов субъектов РФ? Что преобладает в структуре неналоговых доходов региональных бюджетов?

5. Какие субъекты РФ обеспечивают наибольшие налоговые поступления в доходы бюджетной системы РФ?

6. Какие субъекты РФ относятся в настоящее время к регионам-донорам и регионам-реципиентам?

7. Чем характеризуется современная структура доходов местных бюджетов в РФ? Каковы отличительные особенности структуры доходов бюджетов муниципальных районов (городских округов) и бюджетов поселений?

8. Какие выводы можно сделать относительно современного состояния доходной базы бюджетов бюджетной системы РФ? Каковы перспективы развития доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов?

9. Что из зарубежного опыта формирования доходов бюджетов разных уровней может быть полезным для Российской Федерации?

Задания для самостоятельной работы

1. Проанализировать динамику ВВП Российской Федерации за последние три года, основные изменения в российском налоговом и бюджетном законодательстве, произошедшие за указанный период, и обозначить основные факторы, определившие динамику доходов бюджетной системы РФ.

2. Рассчитать и проанализировать соотношение между налоговыми и неналоговыми доходами, которое складывалось в консолидированном бюджете РФ за последние три года, выделив в составе каждого вида доходов поступления, на которые приходится наибольший удельный вес. Полученные результаты отразить в таблице.

Таблица 7.1

Структура доходов консолидированного бюджета РФ

в процентах

3. Рассчитать и проанализировать соотношение между прямыми и косвенными налогами в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за последние три года, отразив полученные результаты в предложенной таблице.

Таблица 7.2

Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ

в процентах

4. Используя информацию о структуре доходов государственного (консолидированного) бюджета в различных странах, размещенную на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики, сгруппировать страны по уровню налоговых доходов в общем объеме поступлений в бюджетную систему, заполнив предложенную таблицу.

Таблица 7.3

Группировка стран по уровню налоговых доходов

в общем объеме доходов государственного бюджета

5. На основе Бюджетного послания Президента РФ, содержащего основные направления и ориентиры бюджетной политики на предстоящую среднесрочную перспективу, обозначить направления развития доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Рекомендуемая литература

1.Бюджетные послания Президента РФ. - Официальный сайт Президента РФ. – Режим доступа: http://www.kremlin.ru

2. Бюджетная стратегия на период до 2023 года (раздел 1.1. «Доходы бюджетной системы»). – Официальный сайт Министерства финансов РФ. – Режим доступа: http://www.minfin.ru

3. Отчеты об исполнении федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, консолидированного бюджета РФ. - Официальный сайт Федерального казначейства (Казначейства России). - Режим доступа: http://www.roskazna.ru

4. Россия и страны мира. – Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru

4. Российский статистический ежегодник (раздел «Финансы» подраздел «Государственные финансы»). - Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru

5. Финансы России. – Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru