2015-06-28
244
| ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ | |
| Плательщики налога | Индивидуальные предприниматели (ИП) – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке без образования юридического лица, главы КФХ, осуществляющие деятельность по общему налоговому режиму. |
| Налоговая база | Налоговая база в данном случае – это разница между суммой дохода, полученного от предпринимательской деятельности и суммой профессиональных налоговых вычетов. |
| Профессиональные вычеты | Профессиональными вычетами являются расходы непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью, которые должны быть фактически произведены и документально подтверждены ИП. В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный ст. 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако, это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве ИП. |
| Налоговая ставка | 13% |
| Порядок расчета налога | Налог = Ставка налога * Налоговую базу |
| Пример | Доходы от предпринимательской деятельности составили 30 000 руб. Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью: 1) п одтвержденные документами — 20 000 руб. Налоговая база = 30 000 – 20 000 = 10 000 руб. Налог = 10 000 * 13% = 1 300 руб.; 2) н е подтвержденные документами Налоговая база = 30 000 – (30 000 * 20%) = 24 000 руб. Налог = 24 000 * 13% = 3 120 руб. |
| Налоговый период | Календарный год |
| Срок представления декларации | По итогам года ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ не позднее 30 апреля,года следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по своему жительства. В случае прекращения деятельности до конца налогового периода ИП обязаны представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности. |
| Ведение Книги учета доходов и расходов | Применяя общий налоговый режим, ИП должны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций и представлять в налоговый орган по своему месту жительства налоговую отчетность. |
| Декларация о предполагаемом доходе (№ 4-НДФЛ) | В случае появления в течение года дохода от предпринимательской деятельности ИП обязаны представить налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется ИП самостоятельно. |
| Исчисление и уплата авансовых платежей | Исходя из представленной декларации ф. 4-НДФЛ о предполагаемом доходе, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате ИП на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами. Сроки уплаты и размеры авансовых платежей установлены ст. 227 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений: – за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей; – за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; – за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода ИП обязан представить новую налоговую декларацию по ф. 4-НДФЛ на текущий год. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее 5-ти дней с момента получения новой налоговой декларации по не наступившим срокам уплаты. |
| Уплата налога ИП в качестве налогового агента | ИП, выплачивающие доходы своим наемным работникам признаются налоговыми агентами. В данном случае на ИП возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. ИП выплачивает заработную плату своему работнику в сумме 5 000 руб. Как налоговый агент он обязан исчислить сумму налога, удержать ее из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет. 650 руб. (5000*13%). |
| Налоговая ответственность | Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). |
|
|
|
|
|
|
