| ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦАМ | |
| Налоговые агенты | Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговыми агентами признаются: – российские организации; – индивидуальные предприниматели; – нотариусы, занимающиеся частной практикой; – адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; – обособленные подразделения иностранных организаций в РФ. Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями. |
| Порядок расчета | Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога. Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. |
| Порядок исчисления и уплаты для организаций, имеющих обособленные подразделения | Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов, выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений. |
| Налоговые вычеты | При расчете налога налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты (подробней см. раздел «Налоговые вычеты»): – стандартные и профессиональные (по заявлению работника); – имущественные (также по заявлению работника, на обязательно при наличии подтверждения из налогового органа о праве на вычет); – социальные (предусмотренные подпунктами 4 и 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ) – при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, добровольному пенсионному страхованию и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. |
| Налоговая база | При определении налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает ВСЕ доходы, подлежащие налогообложению, источником которых является налоговый агент. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Исчисление сумм налога налоговым агентом производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. |
| Ставки налога | По налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок. Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков. 1. Налоговая ставка в размере 9% производится в случаях: – получения дивидендов; – получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.; – получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 2. Налоговая ставка в размере 13% Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы. Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях: – от осуществления трудовой деятельности; – от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ»; – от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; – от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. 3.Налоговая ставка в размере 15% По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ. 4.Налоговая ставка в размере 30% Все прочие доходы физических лиц – нерезидентов облагаются по ставке 30%. 5.Налоговая ставка в размере 35% Является максимальной и применяется к следующим доходам: – стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров; – процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров; – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров; – в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров |
| Расчет налога | Налог = Налогооблагаемая база * Ставку налога Налогооблагаемая база = = Доход физического лица – Налоговые вычеты |
| Налоговый период | Календарный год |
| Уплата налога налоговым агентом | Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. |
| Возврат налога | В некоторых случаях, например при излишнем удержании налога в связи с неправильно произведенным расчетом (непредоставлением налоговых вычетов), налоговый агент может вернуть сумму излишне удержанного налога налогоплательщику на основании его заявления. В таком случае возврат налога осуществляется в порядке, установленном статьей 231 НК РФ. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. |
| Сведения по форме № 2-НДФЛ | До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (ф.2-НДФЛ с признаком 1). Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.(в ред. ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ). При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (ф.2-НДФЛ с признаком 2). |
| Налоговая ответственность | Непредставление налогоплательщиком в установленный срок сведений о доходах по форме №2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. (п.1 ст.126 НК РФ). |
Налог на доходы физических лиц
2015-06-28
340Поделись с друзьями:
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
|
|
Сейчас читают про:
6400
6275