2015-06-28
348
| ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ | |
| Плательщики налога | Физические лица (ФЛ): – являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев); – не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода от источников на территории Российской Федерации. |
| Срок представления декларации | Не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. Важно: ФЛ, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию (например, с целью получения налоговых вычетов) в налоговый орган по месту жительства в любое время года. |
| ФЛ, обязанные самостоятельно декларировать свой доход | – доходы, полученные не от налоговых агентов на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; – доходы, полученные от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; – доходы, полученные резидентами РФ от источников, находящихся за пределами РФ; – доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; – выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр; – доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений; – доходы, полученные от физических лиц в порядке дарения. |
| Доходы, облагаемые НДФЛ | – от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; – от сдачи имущества в аренду; – доходы от источников за пределами Российской Федерации; – доходы в виде разного рода выигрышей; – иные доходы |
| Доходы, необлагаемые НДФЛ | Доходы, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст.217 НК РФ (государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, доходы, полученные в порядке наследования, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет и др.). |
| Налоговый период | Календарный год |
| Порядок расчета налога | Налог = Ставка налога * Налоговую базу |
| Ставки налога | Ставки установлены ст. 224 НК РФ: 1. Налоговая ставка в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Налоговая ставка в размере 35 %: – стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217; – процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2; – суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212; – в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2.1. 3. Налоговая ставка в размере 30 %: – в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых: – от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 – ставка в размере 13%, – от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с ФЗ от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» – ставка в размере 13 %, – от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ – ставка 13 %, – от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ – ставка 13 %; – в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6. 4. Налоговая ставка в размере 15%: – в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 5. Налоговая ставка в размере 9%: – в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ; – в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. |
| Налоговая база | Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: – для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п.1 ст. 224 определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных); – для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база налоговая база определяется как денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются. |
| Налоговые вычеты (отдельный раздел) | Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. |
| Порядок получения налогового вычета | По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов. Вместе с тем, некоторые виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом – работодателем, при обращении к нему до окончания года налогового периода. |
| Уплата налога | Сумма НДФЛ, исчисленная физическими лицами на основании налоговой декларации, уплачивается ими по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода. |
| Налоговая ответственность | Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
