Бухучет при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса)

Выявленная при инвентаризации кредиторская задолженность в сумме полученной и не возвращенной покупателю (заказчику и др.) предоплаты (аванса), по которой истек срок исковой давности, признается прочим доходом на дату проведения инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. п. 7, 10.4, абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Указанные доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", в корреспонденции с дебетом счета для учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов).

Одновременно сумму НДС, начисленную при получении предоплаты (аванса), следует признать прочим расходом и списать в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99).

Дебет	Кредит	Содержание операций
62 (76)	91-1	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности <*>
91-2	62-НДС (76-НДС)	Признан расходом НДС, начисленный при получении аванса (предоплаты)

--------------------------------

<*> Если организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов в налоговом учете, то на дату списания задолженности перед контрагентом в учете следует отразить погашение отложенного налогового актива (который был признан в периоде получения аванса (предоплаты)). При этом производится запись по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" (п. п. 11, 14, 17 ПБУ 18/02).