2015-06-28
263
1. НДС при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса) >>>
2. Налог на прибыль при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса) >>>
3. Бухучет при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса) >>>
НДС при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса)
Если кредиторская задолженность связана с несвоевременным возвратом полученной предоплаты (аванса), с суммы которой налогоплательщик начислил и уплатил в бюджет НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), то при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем (заказчиком) у должника есть следующие варианты.
| Безопасный вариант | Рискованный вариант |
| Сумму НДС, начисленную и уплаченную в бюджет при получении предоплаты (аванса), после истечения срока исковой давности по соответствующему обязательству нельзя принять к вычету или учесть при расчете налога на прибыль (ст. 170, п. п. 5, 8 ст. 171, п. п. 4, 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635) | Сумму НДС, начисленную и уплаченную в бюджет при получении предоплаты (аванса), после истечения срока исковой давности по соответствующему обязательству можно включить в состав расходов, поскольку соблюдаются условия п. 1 ст. 252 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241, ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А42-9052/2010) |
Заметим, что в отношении учета суммы НДС, начисленной и уплаченной в бюджет при получении предоплаты (аванса), после истечения срока исковой давности по соответствующему обязательству, кроме вышеуказанных вариантов, возможен еще один вариант, который заключается в следующем. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 248 НК РФ). Следовательно, сумма НДС, предъявленная с предоплаты (аванса), может быть исключена из суммы дохода, признаваемого при списании кредиторской задолженности (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9764-09 по делу N А40-2059/09-4-8).
|
|
|
Налог на прибыль при истечении срока исковой давности по обязательству, связанному с возвратом полученной предоплаты (аванса)
При истечении срока исковой давности сумма кредиторской задолженности, возникшая перед покупателем (заказчиком) в связи с несвоевременным возвратом полученного аванса, включается в состав доходов у должника, применяющего метод начисления (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Должник, который применяет кассовый метод, отразил доход в сумме предоплаты (аванса) на дату ее поступления (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Поэтому повторно признавать эту сумму доходом при истечении срока исковой давности ему не нужно (абз. 4 п. 3 ст. 248 НК РФ).
