Каков порядок расчета налога, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов?

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из ставки налога 15 % или 10 % и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пример:

ООО «Альфа» применяет УСН; объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

За 9 месяцев 2013 года организация получила доходы в сумме 1 300 тыс. рублей, расходы за указанный период составили 600 тыс. рублей.
За 1 квартал 2013 года ООО «Альфа» был уплачен авансовый платеж по налогу в сумме 35 тыс. руб., за полугодие 2013 года – в размере 40 тыс. рублей.

Налоговая база по налогу за 9 месяцев 2013 года составляет 700 тыс. рублей (1 300 тыс. руб. - 600 тыс. руб.).

Сумма налога за 9 месяцев 2013 года составляет 105 тыс. рублей (700 тыс. руб. * 15 %).

Сумма авансового платежа за 9 месяцев 2013 года равна 30 тыс. рублей (105 тыс. руб. - 35 тыс. руб. - 40 тыс. руб.)

Следовательно, ООО «Альфа» должно уплатить в бюджет авансовый платеж за 9 месяцев 2013 года в сумме 30 тыс. рублей.

Порядок исчисления минимального налога.

Кто уплачивает минимальный налог?

Минимальный налог подлежит уплате налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Минимальный налог уплачивается в порядке, предусмотренном п. 6 ст.346. 18 Кодекса.

Платят ли минимальный налог налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы?

Налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, минимальный налог не платят.

Уплачивается ли минимальный налог, если налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, получен убыток?

Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получивший убыток, обязан уплатить минимальный налог.