2014-02-02
2954
26.09.2013.
1. Доходы КБ.
2.. Расходы КБ.
3. Прибыль КБ: формирование и использование.
4. Процентная маржа.
В отличии производственных предприятий ком банки не создают материальных продуктов, они выступают посредниками на рынке денег и кредита и тем самым обеспечивают непрерывный характер производства. Ком банки аккумулируют свободные денежные средства и предлагают их тем, кто в них нуждается. Существует несколько источников приносящих доход ком банку:
1- Ссудный бизнес (доход) - Состоит из двух элементов 1)что банки дают своим клиентам ссуду, либо предоставляют кредиты иным ком банкам за вознаграждение; 2) межбанковский кредит – для развития ссудного бизнеса ЦБ должен предоставить право КБ достаточно свободно перемещать свои ден-е активы с целью получения прибыли. Для этого необходимо не только КБ, но и другие институты.
2- Дисконтный бизнес, чтобы получать доход в этом бизнесе КБ проводят операции покупки и продажи, неоплаченных векселей, чеков, требований, с определенной скидкой. Такие ситуации возникают часто.
3- Бизнес с ценными бумагами; - это операции с акциями и облигациями. Ком банки извлекают доход следующим образом: 1)они выпускают собственные акции и получают в этой эмиссионный доход; 2) банки размещают акции др акционерных обществ, доход в этом случае выступает в виде разницы м/у ценой покупки и ценой продажи акции; 3) ком банки используют средства своих клиентов по их поручению для создания «портфеля ценных бумаг» (доверительное управление – трастовое), этот портфель регулирует либо сам вкладчик, либо банк; 4) ком банки создают депозитарий – это институт который обеспечивает хранение, их передачу в рез-те продажи, дарения, наследования, регистрацию прав. Доход от депозитарной деятельности – это комиссионные вознаграждения. Т.о. бизнес с ценными бумаги является вторым источником. Доход ком банка складывается из дивидендов на акции и процентам по облигациям, если банк владеет акциями и облигациями. Банк так же получает доход в виде курсовой разницы ценных бумаг;
4- Связанные с привлечением вкладов и проведение операций по поручениям вкладчиков; Гарантийная, банки представляют своим клиентам гарантии и поручительства, чтобы те смогли рассчитаться со своими контр агентами или получит кредит, давая свои гарантии. За гарантию поручительства банки получают проценты. Особым видом бизнеса является деятельность с привлечением вкладов и проведение операций по поручению вкладчиков. Если вкладчик открывает в данном банке счет, то он обязан заплатить комиссионные за открытие счета; за ведение счета; за предоставление выписок об операциях по этому счету; за закрытие счета; за совершение операций по выдачи наличных денег или проведение безналичных расчетов.
5- Бизнес основанный на корреспондентских отношениях с др банками. Еще одним источником дохода банка являются корреспондентские отношения с другими банками, доходы возникают тогда, когда у данного банка появляется на счете другого банка положительное сальдо на корреспондентском счете. Величина дохода определяется след. Факторами: 1)величина % ставки, 2)порядок начисления %, размер и длительность кредитного сальдо.
И иные виды банковских услуг. Существуют не традиционные операции и услуги ком банков – лизинговые операции, информационные, консультационные и ряд других услуг. Эти услуги приносят доход в виде платежей, либо в виде комиссий. Все эти виды услуг носят системный характер, но у ком банка может появится доход и от разовых сделок. К ним относят:
- сделки по продаже имущества банка,
Т.о. доходы банка можно поделить на три вида:
- процентный;
- комиссионный;
- прочие виды дохода (спекулятивные доходы, доходы от переоценки стоимости имущества; доход от переоценки ценных бумаг, штрафы, пени, неустойки и т.д.) В деятельности банка возможны ситуации когда %й доход сочетается с комиссионным, а т.ж. возможны ситуации когда несколько видов комиссии объединяются. Доходы от всех этих видов услуг должны:
1.возмещать затраты банка;
2.покрывать риски;
3.приносить прибыль
… Наибольшую величину дохода составляет ссудный %, это плата за пользование кредитными ресурсами банка или это цена капитала ссуженного кредитором заемщику во временное пользование.
Существует множество критериев ссудного %:
А) по формам кредита
- коммерческий
- потребительский;
-гос-й;
- м/народный.
Б) по видам кредитных организаций (ЦБ):
- учетный;
- ломбардный;
- % ком банка.
В) по срокам ссуды;
Г)по назначению ссуды-на основной
- оборотный капитал
- учет векселей;
Д)по видам операций
- по ссудам
-% по депозитам
..
Е) по способу начисления
- простой
- сложный %
Оценивая кредитные рес-ры необходимо ориентироваться не на рыночную цену, а на реальную. А реальная цена кредита может отклонятся от рыночной под рядом факторов:
- норма обязательных резервов;
- механизм отнесения % дохода;
- возможны с учетом будущего темпа инфляции и банковских рисков.
Комиссионное вознаграждение – это плата за банковские услуги. Определяется комиссия исходя из затрат банка на данную услуг и необходимые прибыли. Спрос и предложение на данного вида услуги оказывают влияние цену услуги.
В современных условиях РФ доходы классифицируются в соот-и с планом счетов к балансовому счету первого порядка, этот план выделяет в соот-и с источником дохода конкретные счета. Согласно бух учету выдеяют:
A. проценты полученные по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам;
B. доходы полученные от операции с ценными бумагами;
C. доходы полученные от операции с иностранной волютой и др. валютными ценностями;
D. дивиденды полученные…
E. иные доходы
По характеру операций выделяется три вида дохода банка:
1. доходы от банковских операций и др. сделок;
2. операционные доходы рыночного характера (с ценными бумагами, переоценка активов, участие в капитале и т.д.)
3. прочие (разового характера)
В зависимости от периода получения дохода
I. доходы текущих периодов;
II. доходы будущих периодов.
Источники которые приносят доход бывают:
- стабильные - %
- нестабильные - доходы от операций разного свойства.
Цель любого ком банка снизить объемы нестабильных источников и увеличить долю стабильных доходов.
Расходы ком банка.
Любая деятельность требует определенных затрат на организацию данного вида деятельности. Расходы ком банков т.ж. классифицируются по нескольким признакам:
- характер расходов:
А)операционные
Б.
…
В) канцелярские расходы
Г)расходы на спец одежду
3. расходы на оплату труда, они складываются из з/п + премии и различные начисления
4.уплата налогов, банки обязаны платить налог на имущество, земельный, за пользование транспортными средствами.
Особая группа расходов, это отчисленияв арзличные фонда. Они создаютяс банками на покрытие различных потерь по ссудам, по др активным операциям, по дебиторской задолженности
5.Прочие расходы вкл в себя расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, маркетинговые, по аудиторским проверкам, судебные издержки, расходы по публикации банковской отчетности и прочие расходы.
Отчет о прибылях и убытках который должны ежегодно составлять, выделяют три вида расходов:
- по банковским и др сделками, по межбанковским кредитам и депозитным операциям;
- операционные расходы, они связаны с операциями с ценными бумагами
- прочие расходы ком банка.
Т.о. по характеру классифицируются след виды расходов:
По форме выделяют:
- %. К ним относят а) % уплаченные бакном за полученные кредиты; б)остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, открытых для физ и юр лиц, вкл банки; в) %е платежи по выпущенным векселям, сертификатам
- комиссионные, затраты связанные с уплатой комиссии за операции с цен бумагами, иностранной валютой, за кассовые и расчетные услуги по инкассации.
- и прочие не %е расходы, выступают в виде: а)дисконтного расхода; б)расходах спекулятивного характера; в).. г) расходах в виде штрафов и неустоек; д)сожержание аппарата управления; е)..
Существует план счетов в котором отражены рез-ты деятельности за текущий и прошедший период. Период к которым относят расходы:
- расходы текущего периода
- расходы будущих периодов (начисленные но не выплаченные % по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами отрицательной разницы переоценки активов)
Способ ограничения расхода. Делятся расходы на:
- нормируемые,
- не нормируемые (реклама, командировочные, подготовка кадров, представительские) они входят в расходные счета банка, не нормируемые, связанные с форс-мажорными обстоятельствами.
Затраты делятся под влиянием на налогооблагаемую базу:
· расходы, которые относятся на себестоимость банковских услуг, они уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль, но учитываются на расходных счетах;
· расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу, но так же учитываемые на расходных счетах;
· расходы, прямо относящиеся к убыткам банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы.
Процентная маржа – это разница м/у процентным доходом и %м расходом ком банка, или разница м/у процентами полученными банком и выплаченными банком. Эта маржа является основной частью прибыли банка, с ее помощью банки платят налоги, покрывают убытки от спекулятивной деятельности, покрывают банковские риски. Величина маржи рассчитывается двояка: в абсолютных величинах и относительных финансовых коэффициентах. Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница м/у общей величиной процентного дохода и расходы банка, а т.ж. как разница м/у процентным доходом по отдельным видам активных операций и %м расходом связанным с затратами для этих операций. На абсолютную величину %й маржи влияет ряд факторов:
¾ величина кредитных вложений и иных активных операций;
¾ сама процентная ставка по активным операциям;
¾ процентная ставка по пассивным операциям
¾ разница м/у процентными ставками активным и пассивным операциям - спрэд
¾ величина без% ссуд в кредитном портфеле банка;
¾ доля рисковых активных операций приносящих %й доход;
¾ пропорции м/у собственным капиталом и привлеченными ресурсами;
¾ структура привлеченных ресурсов;
¾ способ начисления и взыскания %;
¾ уровень инфляции.
Существует два основных метода учета начисленных процентов на доходных и расходных счетах:
1 метод – кассовый
2 – метод начисления
При кассовом методе начисленные банком – кредитором проценты относятся на доходные счета только при фактическом поступлении денежных средств, это либо происходит когда списанные со счета плательщика деньги, зачисляются на корреспондентский счет банка-кредитора, либо денежные средства поступают в кассу банка. Банк-заемщик в свою очередь начисленные по привлеченным ресурсам % относит на свои расходные счета в момент их уплаты, уплата означает, что банк либо списывает денежные средства со своего корреспондентского счета и зачисляет их на счет клиента, либо выдает клиенту наличность из кассы банка. Существуют начисленные, но не полученные %, а т.ж. начисленные, но не уплаченные проценты, они учитываются на счетах доход, либо расходов будущих периодов.
Метод начисления процентов состоит в том, что все начисленные в текущем периоде % относятся на доходы, или расходы банка не зависимо от того списаны они со счета клиента или зачислены на него. В РФ до 2002 года использовался первый кассовый метод, а с 2008 года стал применятся второй.
Доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до конца этого периода получили название наращенных доходов и расходов. Величина наращенного процента рассчитывается по формуле:
Прн= ((ПСг * Пн)/360)*Осз
Псг – процентная ставка годава
Пн – период нарощения
Осз – остаток ссудной задолженности
Наращенный % не является фактическим доход банка, а является только правом на доход или обязательство по уплате денежных средств в пользу другого лица.
Мировая практика определяет, что при просроченной более 90 дней задолженности по %м платежам наращение прекращается.
Вторым средством наращения маржи являются коэффициенты %й маржи.
Существует несколько способов расчета фактической процентной маржи, при первом варианте расчета разницу процентов полученных за период фактический и процентов уплаченных за этот же фактический период делят на средний остаток активов приносящих доход в данном периоде. Под активами, приносящими доход считаются все виды кредитов физ и юр лицам, а т.ж. банкам, вложение денежных средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции.
При втором варианте числитель остается прежний, меняется только знаменатель – средний остаток активов в периоде.
Третий вариант расчета фактической процентной маржи: числитель – проценты полученные по ссудам – проценты уплаченные за кредитные ресурсы, знаменатель – средний остаток ссудной задолженности в периоде.
Второй коэффициент – коэффициент достаточной процентной маржи – он показывает минимальное значение процентной маржи необходимого для данного банка. Основная функция процентной маржи состоит в том, чтобы возместить издержки ком банка. К издержкам относят – расходы банка, проценты уплаченные, разность м/у эми показателями делится на средний остаток активов приносящих доход.
Достаточная маржа рассчитывается 2мя способами на основе фактических данных…
Расчет прогнозируемой маржи необходим для определения процентной ставки на предстоящий период. Минимальный требуемый к банку процент состоит из:
a. реальной стоимости ресурсов;
b. достаточной маржи;
c. ожидаемого темпа инфляции
Чтобы определить рентабельность работы ком банка фактическую маржу сравнивают с достаточной, если она превышает уровень достаточной маржи, то можно сказать, что направление выбрано правильно.
Чтобы определить эффективность политики ком банка нужно оценить уровень доходов и расходов, делается это с помощью структурного анализа, а т.ж. анализа динамики доходов и расходов, как в целом, так и по отдельным видам. Использование этих способов анализа позволяет рассчитать финансовые коэф-ты в относительных величинах выражающих уровень дохода и расхода. Использование всех трех способов позволяет банку достаточно точно определить перспективы своей финансовой деятельности. При структурном анализе доходов банка выявляются основные виды дохода, определяется степень стабильности этих доходов, изучается сохранится ли эта устойчивость или нет. Чтобы проводить анализ нужны данные за три пошедших года.
В мировой практике чтобы оценить стабильность доходов, все доходы делятся на три группы:
1.постоянные доходы – операционные (процентный, комиссия)
2. не стабильные доходы – спекулятивные операции, доходы от переоценки активов, доходы, носящие разовый характер.
Условием является при соотношении этих двух видов, является ситуация при которой доходы от первой группы были бы больше чем доходы от первой группы. Структурный анализ расходов банка относятся к определению основных видов расходов, их динамики, факторов роста. Когда проведен общий структурный анализ начинается изучение отдельных видов доходов и расходов банка, например, при изучении процентного дохода определяются его источники, затем определяется влияние процентного дохода на объем выданных ссуд, рассчитывается динамика процентной маржи. Кроме процентного дохода изучаются и не процентные доходов по нескольким направлениям (структура не %х доходов, их стабильность, соотношение себестоимости и цены, и др элементы.)
Отдельный анализ происходит и с расходами банка. На первом месте – соотношение м/у процентным и не %м доходом, какая часть доходов идет на обеспечение банка, эффективны ли эти затраты, изучаются расходы связанные с покрытием рисков, особо изучаются причины изменения величины или доли отдельных видов расходов, рассчитываются относительные величины по финансовым показателям
| Числитель | Знаменатель | Нормативное значение |
| %й доход за период | Средний остаток активов приносящих доход | Мировой банк: 3,2 – 4,6 % |
| Не процентный доход за период | Средний остаток активов | Самим банков |
| Не%й расход | Средний остаток активов | Определяется самим банком |
| Не%е доходы – без%е расходы | Процентная маржа | Мировым банком: 48% - 67% |
| %я маржа + без%й доход | Средний остаток активов | Определяется банком |
| Дивиденды, выплаченные за период, из всех источников | Доход, за исключением не стабильный | 32 – 65% |
| Расходы на оплату труда | Средний остаток активов | 2% |
| Операционные расходы | Средний остаток активов | 3,5 % |
Уровень доходности банка м.б. оценен с помощью кретических показателей, которые связаны с различными видами банковских рисков:
¾ Не сбалансированной ликвидности
¾ Кредитный
¾ %й
¾ Операционный
Эти показатели говорят, о том что в управлении банки и его подразделениях не эффективно.
Показатели потери доходности:
¾ Риск не сбалансированной ликвидности, платные рес-сы используются для покрытия не работающих активов.
¾ Кредитный риск (высокая доля отдельных сегментов кредитного портфеля; высокая доля просроченных ссуд и платежей; высокая доля не кредитоспособных заемщиков)
¾ Процентный риск (коэф-т %й маржи имеет тенденцию к снижению; спрэд снижается; фактическая %я маржа ниже чем достаточная маржа0
¾ Операционный риск (процентная маржа поглащается налогами; растет разрыв 2х коэф-в – прибыль к активам, прибыль до налогообложения к активам).
Системные критические показатели:
· Снижается коэ-т прибыльности и надежности;
· Коэ-ты прибыльности и доходности не соот-т стандартам банка;
Совокупный анализ деятельности ком банка ч/з %е и не%е доходы дает картину его состояния на рынке банковских услуг и является базов и основой деятельности банка.
….
03.10.13
Формирование и использование прибыли ком.банка.
В мировой банковской практике выделяется две модели формирования прибыли:
1. Формирование балансовой прибыли;
2. Формирование чистой прибыли.
Первая модель использовалась РФ до 2008 г, по этой модели доходы накапливались в течении квартала на особых счетах, затем в конце квартала эти счета закрывались, а их сальдо переносилось на два счета, если прибыли то на счет 70301, если были убытка то 70401. Такой метод не отражал конечного финансового результата, поэтому с 2008 года стали применять модель формирования чистой прибыли.
Чистая прибыль отличается от балансовой прибыли по ряду признаков:
1) Модель формирования чистой прибыли определяет, что величина чистой прибыли отражает конечный финансовый результат в деятельности банка, тогда как модель балансовой прибыли предполагает что она будет использоваться для возмещения затрат банка;
2) Величина балансовой и чистой прибыли отличаются методами отражения в учете процентных доходов и расходов, если балансовая прибыль основана на кассовом методе учета доходов и расходов, то чистая прибыль основана на базе методов начислений.
3) Величина чистой прибыли может отклоняться, т.к. при этом методе важную роль играет способ начисления амортизации и начисление резервов по возможным потерям банка.
4) В м/народной системы бухгалтерской отчетности активы учтены в балансе по рыночной стоимости.
Ком банки РФ постепенно перешли от системы РСБУ (Российские стандарты бух учета) к м/народной системе БУ.
Для того чтобы оценить достаточный уровень прибыли ком банка используется несколько способов:
1. Структурный анализ источников прибыли. Означает, что изучаются главные источники прибыли и оцениваются эти источники с точки зрения их стабильности, сохранения в будущем этих источников и перспектив роста. При этом анализе выделяются:
А) стабильные, относят: %й доход и %й расход. Соответственно рассчитывается %я маржа. В этой группе рассчитывается величина без%го дохода (комиссионные вознаграждения, штрафы, пени, разница при переоценке имущества) и без%й расход (выплаченные штрафы, пени, и т.д.), соответ-но определяется превышает ли без%е доходы, без%е расходы или на оборот (-).
После определения этих источников рассчитывается общий итог стабильной прибыли.
Б) не стабильные. Они анализируются на втором этапе. К ним относят: доходы (+) или убытки (-) от спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, на рынке иностранной валюты. К этой же группе относят доходы и убытки от разовых не предвиденных операций. Доходы и убытки, полученные из нестабильных источников суммируются и образуется строка: итого по нестабильной группе.
В) Прочие расходы. К ним относят: отчисления в различные виды резервы на покрытие возможных потерь по ссудам; налоги. После
После того как изучены различные формы источников определяется чистая прибыль: Итог (А+Б) - В = чистая прибыль.
2. Анализ системы коэф-в финансовой системы, этот анализ вкл след пункты финан-х коэф-в:
a) Фактическая величина финансового коэф-та сравнивается с нормативной.
b) Финансовые коэф-ты банка Х сравниваются с коэф-ми банка У и т.д. принадлежащими к той же группе, что и банк Х.
c) Определяется динамика финансовых коэф-в;
d) Проводится факторный анализ динамики этих коэф-в
Эти пункты используются при определении финансовых коэф-в.
Коэф-ты прибыльности:
o соотношение прибыли и активов; К=П/Оса П-прибыль за период; ОСа- средний остаток итога активов. Этот показатель является одним из главным показателем, которые позволяют определить на сколько рентабельной является деятельность банка.
o отношение прибыли до налогооблож-я и активов; показывает (П-Дн)/Оса, различие этих коэф-в состоит в том, что во втором коэф-те прибыль очищается от влияния не стабильных источников, если у ком банка прибыль складывается за счет не стабильных доходов, то такой банк не может иметь высокого места в рейтинге банков. Мировой банк определил нормативный уровень первого коэф-та, от 1,15 до 0,35 %. А коэ-т 2 от 1 до 0,6.
o соотнош-е прибыли и собственного капитала; К= П/СРск СРак средний размер акционерного капитала в периоде. Собственный капитал считается самой стабильной частью ресурсов банка, поэтому динамика роста прибыли или наоборот. На один рубль собственного капитала показывает, что данный банк может сохранить рентабельность и будущем и наоборот. Кроме того эта величина интересует и акционеров. Если говорить о нормативах, то это интервал от 10 до 20 %
o прибыль на одного работника, показывает прибыль на одного работника банка К= П/СЧр. Рассчитывается как отношение балансовой прибыль к среднему числу работников банка в периоде.
o Прибыль до налогообложения к активам, рассчитывается (П+Нп)/ОС. Нп- все выплаченные налоги. Этот коэф-т сравнивается вс первым коэф-м и чем больше у них расхождение, тем хуже считается управление прибылью.
3. Факторный анализ, проводится несколькими способами:
А) основные показатели рентабельности определяются как соотношение числителя и знаменателя, методом подстановки определяется главный фактор влияющий на динамику коэф-в, после чего определяются основные факторы понижающие (повышающие) прибыль в числитель или активы (знаменатель). Анализ выявил несколько факторов которые влияют на абсолютную величину прибыли: - пропорции темпов роста (снижение) доходов и расходов банка.
- средняя доходность отдельных активных операций банка.
- доля банка приносящих …
- изменение %х ставок по активным и пассивным операциям банка.
- структура активов приносящих доход;
- структура кредитного портфеля;
- доля рисковых активных операций банка в активах;
- прибыльность отдельных видов активных операций.
Т.о. определение факторов влияющих на величину прибыли позволяет менеджменту банка проводить определенную политику направленную либо на увеличение доли стабильных источников, либо отправленных на увеличение доли рисковых операций.
