Основные расходы фондов

• Выплаты пособий по больничным листам
• Выплаты пособий в связи с материнством:
• по беременности и родам
• при рождении ребенка
• по уходу за ребенком до полутора лет
• Финансирование санаторно-курортного лечения и отдыха
• Выплаты в связи с инвалидностью
• Обеспечение заявок инвалидов на технические средства реабилитации и протезно-ортопедические изделия
• Расходы на поликлиники, больницы, медицинскую помощь
• Выплаты пенсий пенсионерам

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ"

24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

Плательщики

Лица, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) ИП; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) ИП; занимаются б) Адвокаты; частной практикой. в) Нотариусы

Объект обложения

Выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом, которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении прав на произведение искусства и.т.п.

Объектам обложения является стоимость страхового года.

I категория

База для начисления страховых взносов для 1-ой категории.

Для плательщиков а) б) в) – это сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц за расчётный период, кроме сумм необлагаемых. База определяется в отношении каждого физического лица.

Размер базы в отношении каждого физического лица установлен в размере не более 415000 рублей.

В отношении выплат по договорам авторского заказа, договор об отчуждении прав на произведении науки, литературы и искусства

База = Сумма полученных доходов – фактически произведённые и

документно подтвержденные расходы,

связанные с получением этого дохода.

Если расходы не могут быть подтверждены, то вычет производится в процентах от полученного дохода.

Расчетный и отчетный периоды.

Календарный год. 1 квартал, год

полугодие

9 месяцев

Датой осуществления выплат признается: для а) и б) – день начисления выплат в пользу физического лица; для в) – день осуществления выплат

Тарифы СФ

В новой статье 58.2 Закона № 212-ФЗ установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34 до 30 процентов фонда оплаты труда за счет снижения ставки в ПФР (взносы в ФСС и ФФОМС останутся неизменными). Разбивка по фондам будет следующей:

ПФР - 22 % (вместо 26 % в 2011 году),

ФСС - 2,9 % 30%

ФОМС - 5,1 %*.

(Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. руб.)

Примечание:
* Напомним, что с 1 января 2012 года отменяется начисление и уплата взносов в территориальный ФОМС. Начислять и уплачивать все медицинские взносы нужно будет в ФФОМС (ст. 12 Федерального закона от 29.11.2010 № 313-ФЗ, вступающая в силу с 01.01.2012). С 2012 года страховая часть пенсии будет состоять из (ст. 3 Закона № 167-ФЗ): солидарной части страховых взносов; индивидуальной части взносов.

Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (взносы на накопительную часть пенсии).

Из солидарной части формируется общий, страховой счет ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров (тех, кто не попадал под обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и прочие солидарные выплаты.

По существу, солидарная часть - это бывшая часть «федеральный бюджет» в составе ЕСН. Раннее данную функцию по разделению взносов осуществлял ПФР, поскольку на лицевой счет застрахованного лица поступали не все взносы, а только в пределах 16 %. Что происходит с остальной 10-процентной частью страхового взноса, граждане не знают.

В статье 22 Закона № 167-ФЗ закреплены в таблицах проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР. В частности, в 2012 и 2013 годах 22 % страховых взносов распределяются в следующем порядке. Для лиц, родившихся до 1967 года:

• 6 % - солидарная часть взносов;
• 16 % - индивидуальная часть взносов.

Для тех, кто родился после 1967 года (они имеют право на накопительную часть пенсии):

• 6 % - солидарная часть взносов;
• 10 % - индивидуальная часть взносов;
• 6 % - накопительная часть взносов.

Одновременно устанавливается дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 10 %. Он будет применяться после превышения годовой зарплатой предельного уровня (с 2012 года - 512 тыс. руб.). То есть если сейчас с сумм, превышающих лимит, не требуется платить взносы, то с 2012 года для этих выплат установлен тариф - 10 % в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя. Иными словами, вводится «налог для богатых работников», 10 % является солидарной частью тарифа, которая не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих, т. е. в накопительную часть работнику ничего не пойдет.

Применяться новые тарифы будут к выплатам, начисленным не ранее 2012 года. То есть взносы за декабрь, которые компания будет платить в январе, надо рассчитывать по тарифам 2011 года. Но если компания в 2012 году начислит сотруднику, к примеру, зарплату за декабрь этого года или годовую премию, то и облагаться они будут по тарифам, действующим в 2012 году. Ведь база для взносов - это выплаты, начисленные работнику в расчетном периоде (ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Льготы.

1. Исключение из объекта обложения.

Не является объектом обложения выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, кроме прав на произведение науки искусства, литературы и прав по авторским договорам.

2. Не признаются объектами выплаты, начисленные в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства.

3. Суммы, не подлежащие обложению:

- государственные пособия, в том числе пособие по безработице и по обязательному социальному страхованию.

- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством): с возмещением вреда жизни и здоровью, с увольнение работников, оплата питания для спортсменов и работников спортивно-физкультурных организаций, с трудоустройством работников.

- суммы материальной помощи (по тем же основаниям, что и НДФЛ) материальная помощь, оказываемая с трудностями материального положения, но не более 4000 рублей за расчетный период.

- стоимость фирменной одежды и обмундирования, выдаваемой в соответствии с законодательством бесплатно.

- суммы, выплачиваемые организациями (ИП также) своим работникам на возмещение затрат по уплате % по кредитам на строительство и приобретения жилья.

ст. 8 Закона № 212-ФЗ).