1) определение силы рычагов по каждому из анализируемых факторов.
Название | формула | значение |
Сила операционного рычага по объему реализации (ОР) | Валовая маржа / прибыль; 187500тыс. руб. / 7500тыс. руб. | |
Сила операционного рычага по цене (Рцены) | Выручка/прибыль; 300000тыс. руб. / 7500тыс.руб. | |
Сила операционного рычага по переменным затратам (Рпер) | Переменные затраты / прибыль; 112500тыс. руб. / 7500тыс. руб. | |
Сила операционного рычага по постоянным затратам (Рпост) | Постоянные затраты / прибыль; 180000тыс. руб. / 7500тыс.руб. |
2) Анализ чувствительности прибыли к изменению одного из факторов.
анализируемые факторы | сила операционного рычага | Процентное изменение прибыли при изменении факторов | |||||
-15% | -10% | -5% | 5% | 10% | 15% | ||
Объем реализации | -375 | -250 | -125 | ||||
цена | -600 | -400 | -200 | ||||
переменные затраты | -75 | -150 | -225 | ||||
постоянные затраты | -120 | -240 | -360 |
Объем реализации = сила операционного рычага * % факторов:
Объем реализации = 25* (-15%) = -375
|
|
Объем реализации =25* (-10%) = -250
Объем реализации =25* (-5%) = -125
Цена = сила операционного рычага* % факторов:
Цена = 40 * (-15%) = -600
Цена = 40 * (-10%) = -400
Цена = 40 * (-5%) = -200
Переменные = операционного рычага* % факторов
затраты
Переменные =15 * (+15%) = 225
затраты
Переменные =15 * (+10%) =150
затраты
Переменные =15 * (+5%) = 75
затраты
постоянные = операционного рычага* % факторов
затраты
постоянные = 24 * (+15%)= 360
затраты
постоянные = 24 * (-10%) = 240
затраты
постоянные = 24 * (-5%) = 120
затраты
Наибольшее влияние на величину прибыли оказывает цена. Изменение цены на 1% приводит к изменению прибыли на 40%.
3) Проведение анализа безубыточности.
Анализ безубыточности.
Порог рентабельности = выручка * (1- 1/Р фактора)
Порог рентабельности = 300000тыс. руб. * (1-1/25) = 288000тыс. руб.
Критическое значение = порог рентабельности / цена
Объема реализации
Критическое значение = 288000тыс. руб. /400руб.шт. = 720тыс. шт.
Объема реализации
ЗФП(%) = 100 /25 = 4%
ЗПФ (А) = 300000тыс.руб. /25 = 12000тыс. руб.
Анализ безубыточности по цене.
Критическое значение = цена продаж * (1- 1/ Р фактора)
цены
Критическое значен6ие = 400руб. шт. * (1-1/40) =390руб. шт.
Цены
ЗФП (%) = 100 / 40 =2,5%
ЗФП (А) = 400руб. шт. /40 =10руб. шт.
Анализ безубыточности по переменным затратам.
Критическое значение = Сов-е переменные * (1-1/Р фактора)
переменных затрат затраты
Критическое значение = 112500тыс. руб. * (1-1/15)= 104625тыс. руб.
переменных затрат
ЗФП (%) =100/15 = 6,7
ЗФП (А) = 112500тыс. руб. / 15 = 7500тыс. руб.
Анализ безубыточности по постоянным затратам.
Критическое значение = Постоянные * (1-1/Р фактора)
постоянных затрат затраты
Критическое значение = 180000тыс. руб. * (1-1/24) = 172800тыс. руб.
|
|
постоянных затрат
ЗФП (%) = 100/24 = 4,2%
ЗФП (А) = 180000тыс. руб. / 24 = 7500 тыс. руб.