Понятие и характеристика основных элементов налогов

	Налоги – это обязательные взносы плательщиков в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.
	Элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка налога, льготы, налоговый оклад.

Субъект налога, или налогоплательщик – это лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. Субъекты налога и другие участники налоговых правоотношений изображены на рис. 1.

Рисунок 1 – Субъекты налоговых правоотношений

Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают имущество, операции по реализации товаров (работ, услуг), стоимость реализованных товаров (работ, услуг), прибыль, доход (в виде процентов и дивидендов), иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику (на рис. 2).

Объекты налогообложения

Рисунок 2 – Объекты налогообложения

Единица обложения. Единица обложения представляет собой оп­ределенную количественную меру измерения объекта налогообло­жения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может высту­пать в натуральной или денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т.д.). Например, единицей обложения по уплате акциза является объем добытого природного газа; по зе­мельному налогу – сотая часть гектара, гектар; по подоходному налогу – рубль.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимост­ную, физическую или иную характеристику объекта налогообло­жения. Это объект налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых вычетов. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу соста­вит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливают­ся налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый период. Согласно Налоговому кодексу РФ налого­вым периодом считается календарный год или иной период вре­мени, указанный в законе применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляет­ся подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка (норма налогового обложения). Налоговая ставка это величина налога на единицу измерения налоговой базы (рис. 3).

Рисунок 3 – Классификация налоговых ставок

Налоговые льготы. Это полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Налоговый оклад. Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться тремя способами (рис. 4).

Рисунок 4 – Способы взимания налогового оклада