Ставки налога на прибыль

Плательщики налога	Вид дохода	Ставка налога, %
в федеральный бюджет	в бюджет субъекта РФ	в местный бюджет
Предприятия и организации (в том числе иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через постоянное представительство)	Дивиденды, полученные от российских организаций		-	-
Дивиденды, полученные от иностранных организаций		-	-
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиям выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процента		-	-
Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также проценты по облигациям государственного валютного займа серии 3		-	-
Прибыль от всех остальных видов деятельности	6,5	17,5 (региональные власти могут снизить до 13,5%)
Иностранные организации с доходов, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство	Доход от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок		-	-
Дивиденды, полученные от российских организаций		-	-
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процента		-	-
	Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также проценты по облигациям государственного валютного займа серии 3		-	-
Прибыль от всех видов остальных видов деятельности		-	-

Рисунок 9 – Формирование доходов организации

Расходами организации, учитываемыми при формиро­вании налога на прибыль признаются обоснованные и документально подтвер­жденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправ­данные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются за­траты, подтвержденные документами, оформленными в соответ­ствии с законодательством. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельно­сти, направленной на получение дохода (рис. 10).

Рисунок 10 – Классификация расходов организации

Рисунок 11 – Классификация расходов, связанных с производством продукции (работ, услуг)

Таблица 4

Нормативы для исчисления предельных расходов по добровольному страхованию (в соответствии со гл. 25 ст. 255 НК РФ)

Вид страхования	Предельные расходы на страхование
Долгосрочное страхование жизни работников; пенсионное страхование и (или) негосударственное пенсионное обеспечение работников	12% от суммы расходов на оплату труда
Медицинское страхование	3% от суммы расходов на оплату труда
Страхование работника на случай смерти, а также утраты работоспособности во время исполнения служебных обязанностей	10 000 рублей в год на одного работника
При этом совокупная сумма платежей работодателей, выпла­чиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работ­ников, пенсионного страхования работников, негосударственно­го пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях на­логообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расхо­дов на оплату труда

Таблица 5

Сроки полезного использования по группам амортизируемого имущества

№ группы	Срок полезного использования, лет	№ группы	Срок полезного использования, лет
	1-3		13-15
	3-5		15-18
	5-7		18-21
	7-10		21-25
	10-13		Свыше 30

Рисунок 12 – Методы начисления амортизации

Таблица 6

Федеральный закон от 28 июля 2004г. № 86 – ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса РФ»

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения
Этиловый спирт из всех видов сырья в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	19,50 руб. за 1 л.безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта :выше 25 процентов (за исключением вин) и спиртосодержащая продукция	146 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта выше 9 и до 25 процентов включительно (за исключением вин)	108 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося и подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долен этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин)	76 руб. за 1 л. безводного этилового спирта, содержащегося и подакцизных товарах
Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированные, шипучих)	95 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина шампанских, игристых, газированные, шипучие	10,50 руб. за 1 л.
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированные, шипучих)	2,20 руб. за 1 л.
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 % включительно	0 руб. за 1 л.
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 и до 8,6% включительно	1,75 руб. за 1 л.
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%	6,28 руб. за 1 л.
Табачные изделия:
Табак трубочный	6,28 руб. за 1 кг
Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	254 руб. за 1 кг
Сигары	15 руб. за 1 шт.
Сигариллы	170 руб. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	65 руб. за 1000 шт. + 8 %, но не менее 20% от отпускной цены
Сигареты без фильтра, папиросы	28 руб. за 1000 шт. + 8 %, но не менее 20% от отпускной цены
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно	0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Продолжение таблицы 6

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) свыше 112,5 кВт (150л.с.) включительно	15 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.)	153 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Бензин автомобильный с октановым числом до 80 включительно	2657 руб. за 1 т
Бензин автомобильный с иными октановыми числами	3629 руб. за 1 т
Дизельное топливо	1080 руб. за 1 т
Масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных)двигателей	2951 руб. за 1 т
Прямогонный бензин	0 руб. за 1 т
По винам натуральным (включая шампанские, игристые, газированные и шипучие) 35% акциза уплачивает производитель, а 65% - оптовая организация при их реализации со своего акцизного склада	По винам натуральным (включая шампанские, игристые, газированные и шипучие) 100% акциза будет уплачивать производитель
Натуральные вина с объемной долей этилового спирта свыше 9% подпадают под действие режима налогового склада	Натуральные вина независимо от объемной доли этилового спирта не будут подпадать под действие режима налогового склада
Акциз по сигаретам с фильтром равен 60 руб. за 1000 шт. плюс 5% от их отпускной стоимости без учета акциза и НДС	Акциз по сигаретам с фильтром будет равен 65 руб. за 1000 шт. плюс 8% от их отпускной стоимости без акциза и НДС. При этом начисленная сумма акци­за не должна быть меньше 20% от этой стоимости. Ставки акцизов, которые будут действовать с 2005 года по другим товарам, приведены в табл. …

Не признается объектом налогообложения

Таблица 8

Ставки водного налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1000 куб. м воды, забранной из
поверхностных водных объектов	подземных водных объектов
Северный	Волга
Нева
Печора
	Северная Двина
Прочие реки и озера

Продолжение таблицы 8

Северо - Западный	Волга
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
Центральный	Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
Волго - Вятской	Волга
Северная Двина
Прочие реки и озера
Центрально - Черноземный	Днепр
Дон
Волга
Прочие реки и озера
Поволжский	Волга
Дон
Прочие реки и озера
Северо – Кавказский	Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие реки и озера
Уральский	Волга
Обь
Урал
Прочие реки и озера
Западно-Сибирский	Обь
Прочие реки и озера
Восточно– Сибирский	Амур
Енисей
Лена
Обь
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
Дальневосточный	Амур
Лена
Прочие реки и озера
Калининградская область	Неман
Прочие реки и озера

Таблица 9

Ставки водного налога при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

Море	Налоговая ставка в рублях за 1000 куб. м морской воды
Балтийское	8,28
Белое	8,40
Баренцево	6,36
Азовское	14,88
Черное	14,88
Каспийское	11,52
Карское	4,80
Лаптевых	4,68
Восточно – Сибирское	4,44
Чукотское	4,32
Берингово	5,28
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	5,64
Охотское	7,68
Японское	8,04

Таблица 10

Ставки водного налога при использовании акваторий поверхностных водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории
Северный	32,16
Северо – Западный	33,96
Центральный	30,84
Волго-Вятской	29,04
Центрально – Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно - Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,20
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

Таблица 11

Ставки водного налога при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод

Море	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 кв. км используемой акватории
Балтийское	33,84
Белое	27,72
Баренцево	30,72
Азовское	44,88

Продолжение таблицы 11

Черное	49,80
Каспийское	42,24
Карское	15,72
Лаптевых	15,12
Восточно-Сибирское	15,00
Чукотское	14,04
Берингово	26,16
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)	29,28
Охотское	35,28
Японское	38,52

Таблица 12

Ставки водного налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Нева	8,76
Неман	8,76
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
Северная Двина	8,76
Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Амур	9,24
Волга	9,84
Дон	9,72
Енисей	13,70
Кубань	8,88
Лена	13,50
Обь	12,30
Сулак	7,20
Терек	8,40
Урал	8,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
Прочие реки и озера	4,80

Таблица 13

Ставки водного налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях за 1000 куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Нева	1656,0
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
Прочие реки бассейна Балтийского моря	1522,8
Северная Двина	1650,0
Прочие реки бассейнов Балтийского моря	1454,4
Печера	1554,0
Амур	1476,0
Волга	1636,8
Енисей	1585,2
Лена	1646,4
Обь	1576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях	1183,2

Таблица 14

Налог на имущество организаций (с 1 января 2004 г)

Показатели	До 1 января 2004 г.	После 1 января 2004 г.
Ставка налога	2%	2,2% (Закон Читинской области от 25 ноября 2003 г. № 506-ЗЧО)
Объект налогообложения	– Среднегодовая стоимость основных средств (исключение составляют лишь земля и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее государству и используемое для нужд обороны, безопасности и охраны порядка); (Дт счета 01) – Доходные вложения в материальные ценности (основные средства, переданные по договору лизинга) (Дт. счета 03); – Нематериальные активы; – Вложения во внеоборотные активы; – Запасы; – Затраты предприятия.	– Среднегодовая стоимость основных средств (исключение составляют лишь земля и иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее государству и используемое для нужд обороны, безопасности и охраны порядка); (Дт счета 01) – Доходные вложения в материальные ценности (основные средства, переданные по договору лизинга) (Дт. счета 03)
Расчет налога на имущество организаций	Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается как сумма половины стоимости имущества на 1 января, стоимость имущества на начало каждого квартала отчетного периода и половина стоимости имущества на 1 число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат делим на 4. Пример. на 1 января – 400 000 руб.; на 1 февраля – 300 000 руб. на 1 марта – 350 000 руб.; на 1 апреля – 250 000 руб. (400 000 + 250 000): 2: 4 = 81 250 руб. 81 250 руб. * 2% = 1 625 руб. – сумма налога на имущество за 1 квартал	Среднегодовая стоимость имущества * ставку на налога на имущество. Среднегодовая стоимость имущества определяется как сумма остаточной стоимости на начало каждого месяца отчетного периода и стоимости имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат делим на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. Пример. на 1 января – 400 000 руб.; на 1 февраля – 300 000 руб. на 1 марта – 350 000 руб.; на 1 апреля – 250 000 руб. (400 000+ 300 000 + 350 000 +250 000): 4 = 325 000 руб. 325 000 руб. * 2,2%: 4 = 1787,5 руб. – сумма налога за 1 квартал.

Таблица 15

Изменения и порядок предоставления льгот по налогу на имущество

Какие организации и виды имущества льготируются	до 01. 01. 2004 г.	после 01. 01. 2004 г.
Религиозные организации	+	+
Коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации	+	+
Предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов	+	-
Специализированные протезно-ортопедические предприятия	+	+
Предприятия народных художественных промыслов	+	-
Жилищно-строительные, дачно-строительные, гаражные кооперативы и садоводческие товарищества	+	-
Общественные организации инвалидов, если численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%	+	+
Предприятия, где работают инвалиды, если численность инвалидов составляет не менее 80%	+	+
Организации российских академий наук и государственные научные центры	+	+
Негосударственные научные центры	+	-
Имущество, используемое для отдыха детей	+	-
Предприятия, производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты	+	+
Аварийно-спасательные службы	+	-
Организации уголовно-исполнительной системы	+	+
Объекты социально-культурной сферы и имущества жилищного фонда	+	+
Железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии электропередач	+	+
Ядерные установки	+	+
Памятники истории и культуры федерального значения	+	+
Объекты особого назначения (аэродромы, полигоны)	+	+
Предприятия, финансируемые из бюджета (льготируется только стоимость имущества, используемое в вышеперечисленных видах деятельности)	+	-

Виды льгот по подоходному налогу

Налог на доходы физических лиц

Таблица 21