Пример заполнения обязанным лицом декларации о доходах и имуществе за 2014 год

Доходы и имущество, подлежащие обязательному декларированию

В декларации о доходах и имуществе отражаются сведения о доходах и имуществе, подлежащих обязательному декларированию в соответствии со статьями 5 и 6 Закона № 174-З, и предусмотренные формой декларации.

Так, в соответствии со статьей 5 Закона № 174-З в декларации указываются сведения о доходах физических лиц, полученных в течение календарного года, предшествующего году в котором представляется декларация, от источников в Республике Беларусь, а также от источников за пределами Республики Беларусь.

Для целей применения Закона о декларировании доходы определены как любые денежные средства, в том числе займы, а также иное имущество, полученные физическими лицами от граждан Республики Беларусь, иностранных граждан, лиц без гражданства и организаций.

Важно: в декларации о доходах и имуществе отражаются сведения о доходах физического лица, полученных в декларируемом периоде, как в денежной, так и в натуральной форме (например, доход в виде имущества, полученного на безвозмездной основе: квартиры, транспортного средства, иного имущества, полученного в дар, по наследству и т.п.).

Доходы, подлежащие обязательному декларированию, отражаются в декларации независимо от того, являются ли они объектом налогообложения или освобождены от налогообложения в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Пример: обязанным лицом, представляющим декларацию о доходах и имуществе за 2014 год, в указанном году получены в дар денежные средства в размере 1 000 000 белорусских рублей от близкого родственника.

Несмотря на то, что доходы, полученные от близкого родственника, в соответствии с налоговым законодательством не являются объектом налогообложения, такие доходы отражаются в декларации о доходах и имуществе.

Кроме того, в декларации о доходах и имуществе указываются сведения о займах и кредитах, полученных в декларируемый период, а также о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который представляется декларация, и не возвращенных на дату представления декларации.

Пример: обязанное лицо 05.02.2015 представляет декларацию о доходах и имуществе за 2014 год.

При этом данным лицом:

– 15.03.2010 получены взаймы денежные средства в размере 10,0 млн. рублей (по состоянию на 05.02.2015 возвращено 8,0 млн. рублей),

– 18.04.2011 получены взаймы денежные средства в размере 15,0 млн. рублей (по состоянию на 05.02.2015 заем возвращен полностью),

– 15.06.2014 получены взаймы денежные средства в размере 20,0 млн. рублей (заем полностью возвращен 2014 году),

– 05.02.2010 в филиале ОАО «АСБ Беларусбанк» получен кредит на потребительские нужды в размере 12,0 млн. рублей (по состоянию на 05.02.2015 остаток задолженности по кредиту составляет 3,5 млн. рублей).

В декларации о доходах и имуществе за 2014, представляемой 05.02.2015, физическое лицо обязано указать сведения о займе, полученном 15.03.2010, в размере 10,0 млн. рублей и займе, полученном 15.06.2014, в размере 20,0 млн. рублей.

Сведения о займе, полученном 18.04.2011, в декларации не отражаются, поскольку заем получен в период, предшествующий периоду, за который представляется декларация, но возвращен на дату представления декларации.

Сведения о кредите, полученном 05.02.2010, в декларации не отражаются (в отличие от займов, кредиты отражаются в декларации только в случае, если они получены в декларируемый период).

Законодательными актами Республики Беларусь могут быть установлены случаи, когда доходы физических лиц обязательному декларированию не подлежат. Например, в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 4 ноября 2008 г. № 22 не подлежат декларированию денежные средства, размещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь, их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь.

Пример: обязанному лицу, имеющему карт-счет в одном из банков Республики Беларусь, по условиям договора карт-счета ежемесячно начисляются проценты на сумму остатка средств на карт-счете. Учитывая, что карт-счет является банковским счетом, то начисленные по нему проценты не подлежат отражению в декларации о доходах и имуществе.

В декларации о доходах и имуществе в соответствии со статей 6 Закона № 174-З также отражаются сведения об имуществе, находящемся в собственности лица, представляющего декларацию, на дату представления декларации.

Важно: В отличие от доходов, сведения о которых отражаются, если они получены в декларируемый период, сведения об имуществе отражаются, если имущество находится в собственности на дату представления декларации (независимо от того, когда оно приобретено).

Пример: обязанное лицо 05.02.2015 представляет декларацию о доходах и имуществе за 2014 год.

При этом данным лицом:

– 05.02.2004 оформлено право собственности на квартиру, приобретенную по договору дарения,

– 11.07.2014 оформлено право собственности земельный участок № 1, переданный в собственность по решению местного исполнительного комитета,

– 15.08.2014 в пожизненное наследуемое владение выделен земельный участок № 2,

– 31.01.2015 приобретен легковой автомобиль.

В декларации о доходах и имуществе за 2014, представленной 05.02.2015, физическое лицо обязано указать сведения о квартире, автомобиле и земельном участке № 1, поскольку данное имущество находится в собственности на дату представления декларации.

Сведения о земельном участке № 2, выделенном в пожизненное наследуемое владение, в декларации не отражаются, поскольку такой земельный участок находятся в государственной, а не в частной собственности физического лица (несмотря на то, что право пожизненного наследуемого владения оформлено в органах по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним).

К имуществу, подлежащему обязательному декларированию, относятся:

1. имущество, подлежащее декларированию независимо от его стоимости:

земельные участки, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, в том числе жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), дачи, садовые домики, гаражи;

транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевого транспорта), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река - море) плавания (за исключением маломерных судов, гидроциклов и судов с подвесными двигателями), воздушные суда;

доли в праве собственности на указанное имущество;

2. имущество, подлежащее декларированию, если его стоимость дату представления декларации превышает установленные пределы:

Справочно: стоимость данной группы имущества для установления необходимости его декларирования определяется физическим лицом самостоятельно в порядке, установленном Положением о порядке определения физическими лицами стоимости декларируемого имущества, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. № 641.

произведения искусства, драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, стоимость каждого из которых превышает одну тысячу базовых величин или общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин;

строительные материалы, общая стоимость которых превышает две тысячи базовых величин;

доли в уставных фондах (акции) хозяйственных товариществ и обществ, паи в имуществе производственных и потребительских кооперативов, объекты, не завершенные строительством, их части, предприятия как имущественные комплексы на сумму, превышающую пятнадцать тысяч базовых величин;

иное имущество, стоимость единицы которого превышает две тысячи базовых величин;

доли в праве собственности на указанное имущество, если их стоимость превышает установленные для такого имущества пределы.

Важно: порядок определения стоимости второй группы имущества применяется только для решения вопроса о необходимости декларирования такого имущества, а в декларации о доходах и имуществе стоимость имущества указывается по цене его приобретения.

Пример: Обязанному лицу, заполняющему декларацию о доходах и имуществе, на праве собственности принадлежат строительные материалы, приобретенные им в 2001 году за 10,0 млн. рублей.

Для решения вопроса о необходимости декларирования такого имущества обязанное лицо в соответствии с Положением о порядке определения физическими лицами стоимости декларируемого имущества, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 мая 2003 г. № 641, определило, что стоимость данных строительных материалов на дату представления декларации составляет 285,0 млн. рублей.

Предположим, что на дату представления декларации базовая величина составляет 130 000 рублей.

Учитывая, что определенная обязанным лицом стоимость строительных материалов на дату представления декларации (285 000 000 рублей) превышает 2 000 базовых величин (2 000*130 000 = 260 000 000), то сведения о таких строительных материалах подлежат отражению в декларации.

При этом стоимость данных строительных материалов указывается в декларации по цене их приобретения (10,0 млн. рублей).

Стоимость декларируемого имущества указывается в декларации о доходах и имуществе по цене его приобретения.

Если имущество получено физическим лицом безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов, стоимость такого имущества в декларации не указывается.

Пример: обязанному лицу, представляющему декларацию о доходах и имуществе, на праве собственности принадлежит квартира, полученная по договору мены в обмен на жилой дом (обмен произведен без доплаты).

Учитывая, что квартира получена в результате совершения сделки, не предполагающей проведение расчетов, стоимость данной квартиры в декларации не указывается.

Отдельные вопросы у обязанных лиц вызывает указание сведений о стоимости имущества, приобретенного в результате приватизации.

Рассмотрим несколько ситуаций:

1. приватизация имущества произведена с зачетом жилищной квоты (именных приватизационных чеков «Жилье», приобретенных ранее за 1,0 млн. рублей) без доплаты;

2. приватизация имущества произведена с учетом жилищной квоты (именных приватизационных чеков «Жилье», приобретенных ранее за 1,0 млн. рублей) и доплатой в размере 3,0 млн. рублей за часть жилого помещения, которая не оплачена за счет жилищной квоты;

3. приватизация имущества произведена на общих основаниях (на сумму 150,0 млн. рублей в рассрочку на 40 лет) с внесением первоначального взноса в размере 15,0 млн. рублей (10 процентов подлежащей оплате стоимости квартиры).

В первой ситуации обязанное лицо графу «Стоимость на дату приобретения» не заполняет (поскольку имущество, получено по сделкам, не предусматривающим проведение расчетов).

Во второй ситуации обязанное лицо указывает в декларации стоимость имущества в размере 3,0 млн. рублей (исходя суммы денежных средств, фактически израсходованных на приобретение квартиры).

В третьей ситуации – в размере 150,0 млн. рублей (исходя из цены приобретения квартиры согласно договору).

Обратим также внимание на некоторые особенности декларирования находящихся в собственности транспортных средств:

1. Транспортным средством (не путать с механическим транспортным средством) признается устройство, предназначенное для движения по дороге и для перевозки пассажиров, грузов или установленного на нем оборудования. Учитывая, что прицеп является транспортным средством (предназначенным для движения в составе с механическим транспортным средством), сведения о принадлежащих физическим лицам прицепах также отражаются в декларации.

2. Право собственности на транспортные средства (в отличие от права собственности на недвижимое имущество) не подлежит государственной регистрации и возникает при приобретении такого транспортного средства. Таким образом, приобретенное транспортное средство отражается в декларации независимо от постановки его на учет в органах ГАИ.

3. Выдача доверенности на право пользования автомобилем, в том числе с правом его продажи, не приводит к прекращению права собственности на такое транспортное средство. Таким образом, сведения в отношении автомобиля, который находится в собственности физического лица на дату представления декларации, подлежат отражению в декларации вне зависимости от того, что он передан другому лицу по доверенности во временное владение, пользование и распоряжение.

4. Учитывая, что расходы по уплате таможенных пошлин не относятся к расходам на приобретение транспортного средства (в соответствии с законодательство таможенной пошлиной является обязательный платеж в бюджет, взимаемый в связи с перемещением товаров, в том числе транспортных средств, через таможенную границу Республики Беларусь), то в графе «Стоимость на дату приобретения» указывается сумма денежных средств, фактически израсходованных на приобретение транспортного средства без учета уплаченных таможенных пошлин и иных аналогичных платежей.

Пример заполнения обязанным лицом декларации о доходах и имуществе за 2014 год.

В течение 2014 года государственный служащий получил следующие доходы:

1. по основному месту работы в Министерстве ХХХХХ в размере 70 000 000 рублей (начисленный доход);

2. не по основному месту работы в Редакции журнала «Бххххххх» в октябре 2014 года в размере 400 000 рублей (начисленный доход);

3. от профсоюзной организации Министерства ХХХХХ в августе 2014 года материальную помощь в размере 1 000 000 рублей, а также в марте 2014 года – подарок (вещь);

4. от физического лица Вхххххх Вхххххххх Вхххххххххх в размере 40 000 000 рублей за проданный ему 05.05.2014 легковой автомобиль;

5. от матери Иххххх Мхххххххх Пххххххххх в виде полученной 20.12.2014 в дар квартиры;

6. от родной сестры Мхххххх Мхххххххххх Иххххххххх из России в размере 10 000 российских рублей, полученных в дар 20.08.2014 посредством банковского перевода;

7. кредит, полученный 22.02.2014 в ОАО «Бххххххх банк», в сумме 30 000 000 рублей;

8. овердрафт в виде возобновляемой кредитной линии в сумме 500 000 рублей (услуги по краткосрочному кредитованию в виде овердрафта предоставлены банком согласно договору карт-счета от 05.02.2008);

9. заем, полученный 05.08.2011 от физического лица в размере 10 000 000 рублей и непогашенный в полном размере на дату представления декларации (остаток непогашенного займа на дату представления декларации составляет 1 500 000 рублей);

10. доход, в виде квартиры, полученной 15.07.2014, по наследству от умершего близкого родственника ВХХХХ ИХХХХХ ИХХХХХХХ;

11. доходы от реализации в августе 2014 года продукции растениеводства, выращенной на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, в размере 3 000 000 рублей.

В собственности государственного служащего на дату представления декларации находится следующее имущество:

1. 1/2 доли в праве собственности на квартиру, общей площадью 80 кв. м., приобретенная на основании договора купли-продажи от 12.10.2008 за 57 000 000 рублей (право собственности зарегистрировано 01.11.2008);

2. квартира, площадью 53,0 кв. м., полученная в дар от матери по договору дарения от 20.12.2014 (право собственности на квартиру зарегистрировано 27.12.2014);

3. квартира, площадью 33,0 кв. м., полученная 15.07.2014 по наследству от умершего родственника (право собственности на квартиру зарегистрировано 25.07.2014);

4. жилой дом, площадью 125,0 кв. м., строительство которого осуществлялось собственными силами в 2001-2008 годах за 135 520 040 рублей (право собственности на жилой дом зарегистрировано 20.01.2010). Согласно техническому паспорту оценочная стоимость дома в ценах 1991 года – 52 240 рублей;

5. гараж, полученный 05.12.2006 по наследству (право собственности на гараж зарегистрировано 05.12.2006);

6. земельный участок, площадью 0,15 га, приобретенный 02.10.2001 по договору купли-продажи за 300 000 рублей (право собственности на земельный участок зарегистрировано 02.10.2001);

7. земельный участок, площадью 0,25 га, выделенный безвозмездно местным исполнительным и распорядительным органом для строительства и обслуживания жилого дома на основании решения от 21.07.2000 (право собственности на земельный участок зарегистрировано 19.08.2000);

8. легковой автомобиль Хонда Цивик, 2006 года выпуска, приобретенный 04.06.2011 на основании договора купли-продажи за 30 000 000 рублей (поставлен на учет в ГАИ 06.06.2011);

9. легковой автомобиль Мазда 3, 2008 года выпуска, приобретенный 20.06.2014 за пределами Республики Беларусь за 10 000 евро с уплатой таможенных пошлин в размере 30 000 000 рублей (поставлен на учет в ГАИ 15.07.2014);

10. строительные материалы, стоимость которых на дату представления декларации превышает 2 000 базовых величин. Данные строительные материалы были приобретены 20.05.2007 на основании договора купли-продажи за 40 000 000 рублей.

Кроме того, данный государственный служащий пользуется на праве пожизненного наследуемого владения земельным участком площадью 0,06 га, расположенным по адресу: Минская область, Червенский район, д.Рххххх.