Порядок перехода на УСНО

Специальные налоговые режимы

Признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. Единый сельскохозяйственный налог.

3. Упрощенная система налогообложения (УСНО)

4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения

Регулируется гл.26.2 НК РФ

Переход к УСНО или возврат к общему режиму налогообложения, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, у них сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.

Обязательные условия – ограничения.

1. Средняя численность работников за налоговый период не свыше 100 человек.

2. Доход по итогам налогового периода (календарного года) не выше 60 млн. рублей (с 01.01.10г.)

3. Остаточная стоимость ОС и НМА, в том числе амортизируемых – не выше 100 млн. рублей.

4. Доля, непосредственного участия других организации – не более 25%(кроме организаций с уставным капиталом общественных организаций инвалидов, а также организаций потребкооперации)

Предельная сумма доходов, которую может получать компания на «упрощенке», с 1 января 2010 года составит 60 млн руб., без учета коэффициентов. Такое правило прописано в новом пункте 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ, который вступил в силу именно с этой даты.

Плательщики

- Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и соблюдающие вышеуказанные обязательные условия.

Не в праве применять УСНО

1. Организации, в том числе и иностранные, имеющие филиалы, представительства.

2. Банки.

3. Страховщики.

4. Инвестиционные фонды.

5. Ломбарды.

6. Негосударственные пенсионные фонды.

7. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

8. Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований.

9. Организации и индивидуальные предприниматели:

- занимающиеся производством подакцизных товаров,

добычей и реализаций полезных ископаемых;

- занимающихся игорным бизнесом;

- являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- переведенные на уплату единого сельхоз налога.

10. Бюджетные учреждения.

Порядок перехода на УСНО.

Переход и возврат к упрощенной системе налогообложения осуществляется добровольно.

Право перехода на УСНО предоставляется с начала календарного года при условии, если у организации по итогам 9 месяцев текущего года доход по реализации без учета НДС не превысил 45 млн. руб. и не подлежит индексации на коэффициент- дефлятор.

На индивидуальных предпринимателей указанное ограничение не распространяется.

Для перехода на УСНО организации подают заявление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предложения – по месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года. В заявлении сообщают о размере дохода за 9 месяцев текущего года.

Вновь созданная организация и индивидуальный предприниматель вправе подать заявление об использовании УСНО в 5-дневный срок с даты постановки на налоговый учёт и применять её с этой даты.

Если налогоплательщик перестал быть плательщиком ЕНВД до окончания текущего года, то он вправе на основании заявления перейти на УСНО с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

Формы заявления о переходе УСНО и сообщения об уплате права на применение УСНО утверждены приказом ФПС РФ от 17.08.05 № ММ-3-22/395.

В случае превышения установленного дохода в 60 млн. рублей и допущения несоответствия требований и др. обязательных условий, поименованных выше, налогоплательщик, использующий УСНО, считается перешедшим на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение, и уплачивает причитающиеся налоги, предусмотренные законодательством РФ.

При этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим в течение 15 дней по истечении отчётного (налогового) периода, в котором превысил ограничения.

Налогоплательщик имеет право перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января, а вновь перейти на УСНО вправе не ранее чем через один год после того, как утратил право на УСНО.