Тема 3. Бухгалтерский баланс

Баланс (лат., фр. balance — букв, весы) означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности. Бухгалтерский баланс — представляет собой способ периодического отражения состояния имущества предприятия, его капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату.

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух колонок: левая - называется активом, а правая — пассивом. В актив записывается имущество, которым располагает предприятие (учреждение) с указанием, где оно размещено, а в пассив — источники формирования этого имущества.

Поскольку каждому виду имущества соответствует определенный источник его образования, то итоговая сумма актива равна итоговой сумме пассива: это основной критерий его безошибочности. Итоги актива и пассива называются валютой баланса.

Актив и пассив баланса подразделяются на разделы и статьи.

Имущество в активе сведено в два раздела: в первом разделе - внеоборотные активы и во втором - оборотные активы. В пассиве баланса выделяют три раздела, расположенные в зависимости от срока погашения долгов. В третьем разделе представлены собственные источники образования имущества, в четвертом – долгосрочные заемные источники, в пятом - краткосрочные заемные источники.

Каждый из разделов актива и пассива баланса включает экономически однородные виды средств и источников, которые называются статьями баланса. (см. приложение 1). Баланс составляется, как правило, на 1-е число каждого месяца.

В бухгалтерском учете выделяют четыре типа изменений бухгалтерского баланса (рисунок 1).

Рисунок 1. Схема влияния хозяйственных операций на валюту баланса.

Основными способами фальсификации бухгалтерского баланса являются следующие: осуществление бездоказательных записей в бухгалтерском балансе; не отражение происшедших хозяйственных операций в бухгалтерском балансе; завышение (занижение) итогов разделов актива и пассива баланса, а в итоге и самого бухгалтерского баланса; отражение в бухгалтерском балансе хозяйственных операций не по правилам; отражение в балансе хозяйственных операций по фальсифицированным (подложным) документам и аналогичным записям в бухгалтерских счетах и учетных регистрах; неправильная корреспонденция бухгалтерских счетов и балансовых статей.

Методы выявления нарушений: в заимный контроль бухгалтерских счетов, первичных учетных документов, учетных регистров и бухгалтерского баланса; арифметическая проверка подсчетов итогов разделов актива и пассива и самого баланса (А=П); выявление фальсифицированных (подложных) документов, бухгалтерских счетов и учетных регистров; проверка бухгалтерского баланса и бухгалтерских счетов на соответствие их типовой структуре баланса.