Використання загального бюджету господарства

Таким чином, ми підійшли до складання загального бюджету по господарству (Таблиця 1]. За формою він нагадує звіт про прибутки та збитки. Загальний бюджет може бути більш або менш детальним, ніж запропонований нами, в залежності від цілей аналізу. Бюджет складається з 3 розділів. Перший розділ - це визначення результатів основної діяльності господарства. Другий розділ містить підрахунки результатів інвестиційної діяльності господарства (диві­денди по цінних паперах інших підприємств), від здачі майна в оренду, від продажу майна і т. ін. Третій розділ показує загальний результат господарської діяльності.

Перший розділ складається з визначення виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), змінних та постійних витрат і результатів від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції і продукції переробних підприємств. В частині загального бюджету, де прогнозуються надходження, показується окремо виручка від реалізації продукції за кожним основним видом діяльності. Якщо складати більш детальний загальний бюджет, то можна вказувати виручку від реалізації кожного виду товарної продукції. Виручка від реалізації продукції неосновних виробництв записується окремим рядком. Після внесення суми виручки за всіма основними та неосновними видами діяльності підраховується загальна сума виручки.

Загальні витрати господарства згруповані в 4 групи. Перша група - це змінні витрати. Всі статті витрат, які заповнювались у виробничих бюджетах за окремими видами діяльності, підсумовуються (за видами) і переносяться до загального бюджету. Після визначення загальної суми змінних витрат по господарству можна визначити загальний валовий прибуток, тобто ту суму, на яку виручка господарства перевищує змінні витрати і яка залишається для покриття постійних витрат та формування прибутку. Можна також розрахувати загальний коефіцієнт прибутковості господарства за валовим прибутком:

валовий прибуток/загальна виручка по господарству * 100%

Чим вище значення цього показника, тим ефективніше працює господарство і тим кращі результати його діяльності. Цей коефіцієнт варто порівнювати у динаміці за декілька періодів, а також співставляти запланований показник з фактичним.

До постійних витрат вносяться вже розраховані суми загальногосподарських та загальновиробничих витрат, окремо підраховуються та вносяться до загального бюджету суми орендної плати за майно та земельні ділянки. Якщо рухоме або нерухоме майно господарства застраховане, то щорічна сума страхових внесків також має бути врахована при плануванні. Ця сума вноситься до рядка "Страхові платежі". Амортизаційні відрахування розраховуються бухгалтерами господарства, і до загального бюджету вноситься річна сума амортизації.

Відсотки по кредитах виділені окремою секцією, оскільки являють собою фінансові витрати господарства. В цей рядок записується сума відсотків по кредитах, отриманих господарством для поповнення обігових коштів, а якщо господарство купує техніку за лізингом - то й відсотки за користування технікою, які є частиною лізингового платежу.

Окремо виділяються також податки, які господарство сплачує при реалізації продукції, а також сума фіксованого сільськогосподарського податку. Розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється в окремій таблиці (Таблиця 7), виходячи з кількості гектарів, якими господарство володіє або які орендує, грошової оцінки земель та ставок податку.

Після підрахунку всіх постійних витрат можна розрахувати прибуток господарства. Він розраховується таким чином: від виручки віднімаються змінні витрати та постійні витрати. Цей результат показує, чи покриває виручка від реалізації продукції господарства всі витрати, тобто чи є господарство прибутковим. Для тих підприємств, які не сплачують фіксований сільськогосподарський податок, законодавство дозволяє зменшити прибуток до оподаткування на суму витрат на утримання об'єктів соціальної сфери, які знаходяться на балансі підприємства. Витрати на соціальну сферу показуються під розрахованим прибутком. Для підприємств, які сплачують

фіксований сільськогосподарський податок, витрати на утримання об'єктів соціальної сфери зменшуватимуть загальний прибуток господарства.

Другий розділ загального бюджету відноситься до іншого виду діяльності господарства, такого як здача в оренду майна або землі, ліквідація тих чи інших активів, отримання дивідендів по цінних паперах або частках в інших підприємствах. Ця діяльність не є для господарств основною і ніяк не пов'язана з сільським господарством. Деякі операції мають тимчасовий характер, тому ми виділили ці операції окремим розділом. Ігнорувати ці види діяльності неможна, оскільки вони впливають на результат господарювання і повинні бути враховані. Принцип складання другої частини бюджету такий самий: прогнозується виручка, витрати і розраховується прибуток. У третьому розділі розраховується загальний результат - загальний прибуток по господарству.

Після розрахунку результатів діяльності варто провести аналіз загального бюджету, вирахувати питому вагу кожного елемента витрат, виявити найбільш вагомі витрати і намітити шляхи їх скорочення. Для аналізу прибутковості можна розрахувати декілька коефіцієнтів прибутковості. Формула для розрахунку прибутковості за валовим прибутком була наведена вище. Аналіз цих даних допоможе виявити найбільш оптимальну структуру витрат господарства і спрогнозувати результати діяльності по господарству в цілому.

3. ПОРІВНЯННЯ ЗАГАЛЬНОГО БЮДЖЕТУ І ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ ГОСПОДАРСТВА

За процедурою складання загальний бюджет нагадує виробничо-фінансовий план, який складали господарства за часів централізованої економіки. Основна відмінність загального бюджету від виробничо-фінансового плану полягає в тому, що бюджет є прогнозом діяльності господарства, а не планом і він не виконується на 99 або на 101% як виробничо-фінансові плани. Фінансово-виробничі плани узгоджувались в районних управліннях сільського господарства і передавались до банківських установ для фінансування господарств. Вони не використовувались як інструмент управління або аналізу прибутковості тих чи інших видів діяльності. За виконання або перевиконання виробничо-фінансових планів господарствам встановлювались надбавки до ціни продукції або застосовувались інші адміністративні методи стимулювання. Загальний бюджет е виключно внутрішнім документом господарства, який розробляє керівництво. За допомогою бюджету керівник порівнює альтернативні варіанти діяльності та вибирає найбільш прибуткові, визначає виробничу структуру підприємства, підраховує витрати на ресурси, необхідні для запланованої діяльності, і прогнозує результати господарювання.

Протягом року керівник повинен постійно вносити корективи до бюджетів і до загального бюджету, виходячи вже з фактичних даних. Таким чином, в кожний момент часу він знатиме прогнозний результат діяльності свого підприємства. В кінці року керівник порівнює прогнозні дані з фактичними, щоб наступного року врахувати помилки планування, яких він припустився.

Оскільки загальний бюджет господарства є інструментом управління, то сама форма бюджету може змінюватись в залежності від мети складання та аналізу бюджету. Якщо керівник хоче скласти більш детальний загальний бюджет, він може і далі деталізувати та групувати інформацію. Головним принципом визначення форми бюджету є зручність його використання. Складання та аналіз загального бюджету допомагає керівникові уникнути багатьох зайвих витрат, які несе господарство.