Проверка расчетов с покупателями и заказчиками

Целью проверки расчетов с покупателями и заказчиками яв­ляется установление полноты, правильности и своевременно­сти данных расчетов.

Источниками информации при проверке данных расчетов яв­ляются договоры поставки продукции (работ, услуг), счета-фак­туры, товарно-транспортные и товарные накладные, копии пла­тежных документов, акты сверки расчетов, акты (протоколы) о зачете взаимных требований, ведомость № 16 «Отгрузка, отпуск и реализация продукции (работ, услуг)», учетные регистры по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Главная кни­га, отчетность организации.

Программа проверки расчетов с покупателями и заказчика­ми включает следующие вопросы:

— подтверждение реальности сальдо задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— установление наличия договоров с покупателями и заказ­чиками на поставку продукции (работ, услуг) и соответствие их оформления требованиям законодательства;

— проверка соблюдения выполнения условий договоров по сро­кам, ассортименту, суммам, инструментам и валютам платежа;

— установление достоверности учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками;

— установление полноты и своевременности расчетов поку­пателей за отгруженную продукцию (работы, услуги);

— установление правильности формирования отпускных цен на продукцию;

— подтверждение правильности ведения аналитического уче­та по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— соблюдение предельных сроков исполнения обязательств по расчетам согласно заключенных договоров;

— соблюдение установленных в законодательном порядке нор­мативов неденежной формы прекращения обязательств;

— проверка соблюдения принятого в учетной политике по­рядка списания дебиторской задолженности с истекшим сро­ком исковой давности;

— проверка правильности применяемых схем корреспонден­ции счетов по расчетам с покупателями и заказчиками.

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками в части общей последовательности, оценки сальдо и методических прие­мов аналогична проверке расчетов с поставщиками и подрядчи­ками.

Оценив состояние учета, контроля, реальности сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», ревизор (аудитор) выясняет наличие и правильность оформления договоров на по­ставку продукции, гарантийных писем от покупателей. После чего проверяющий по данным первичных расчетно-платежных доку­ментов, актов инвентаризации расчетов и учетных регистров по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» устанавлива­ет достоверность учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками, при этом записи по дебету данного счета сверяются с записями по кредиту счетов 90 и 91.

Важным вопросом является проверка полноты и своевремен­ности расчетов покупателей за полученную продукцию. С этой целью проводится инвентаризация расчетов.

По акту инвентаризации расчетов с покупателями и заказчи­ками необходимо исследовать задолженность, числящуюся на балансе в целом и по отдельным должникам, в том числе под­твержденную и не подтвержденную ими, а также выявленную инвентаризационной комиссией в качестве просроченной.

Путем прослеживания и арифметического контроля устанав­ливаются правильность ценообразования при реализации продукции (работ, услуг), использования наценок; отсутствие слу­чаев расчетов с покупателями по ценам ниже себестоимости при взаимозачетах, использовании векселей.

Проверяется также правильность ведения аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», ко­торый должен обеспечивать возможность получения информа­ции о реальной задолженности покупателей. Изучаются также имеющиеся факты просроченной дебиторской задолженности, причины неплатежей.

В ходе ревизии (аудита) расчетов с покупателями и заказчи­ками также проверяется соблюдение принятого в учетной поли­тике порядка списания дебиторской задолженности, по кото­рой истекли сроки исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва по сомни­тельным долгам или отнесение их на финансовые результаты хозяйственной деятельности организации.

В заключение выясняется правильность применяемых схем корреспонденции счетов по расчетам с покупателями и заказ­чиками, соответствие данных аналитического и синтетического учета.