2015-07-04
1132
Тема: «Типовая корреспонденция по учету хозяйственных процессов
Корреспонденция счетов по учету основных средств
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |
| Поступление ОС | ||
| 1. Оприходованы ОС, внесенные учредителями в качестве вклада в УК | 08.1-4 | 75.1 |
| 2. Акцептованы счета поставщиков за приобретенные у сторонней организации ОС, счета подрядчиков по принятым этапам строительно-монтажных работ | 08.1-4 | 60,76 |
| 3. НДС от стоимости объекта или строительных работ | 19-1 | 60, 76 |
| 4. Строительство ОС хозяйственным способом | 08.3 | 02, 05, 10, 25, 70, 69; 23… |
| 5. Приняты безвозмездно поступившие ОС (по мере начисления амортизации: Д 25, 26 … К 02, стоимость списывается: Д 98.2 К 91 – обе проводки ежемесячно на сумму амортизации) | 98.2 | |
| 6. ОС введены в эксплуатацию (за плату у других организаций, созданные в самой организации, внесенные учредителями, безвозмездно полученных) или принят в эксплуатацию законченный строительством объект (АКТ ОС-1) | ||
| 7. Принят НДС к зачету после ввода объекта в эксплуатацию | 19-1 | |
| 8. Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные ранее ОС по рыночной стоимости (с установлением причин и виновных лиц) | 91.1 | |
| 9. Начислены проценты по кредитам и займам, привлеченным для приобретения ОС (инвестиционного актива) | 66, 67 | |
| Выбытие ОС | ||
| 1. Списана с баланса остаточная стоимость выбывших ОС (при продаже, по причине ветхости, морального износа, безвозмездной передаче, в результате чрезвычайных обстоятельств) | 91.2 | |
| 2. Списана сумма амортизации по выбывшим объектам | ||
| 3. Отражены расходы, связанные с выбытием ОС (материалы, услуги вспомогательных цехов, ЗП с отчислениями …) | 91.2 | 10, 23, 44, 70, 69, 76 … |
| 4. Оприходованы материалы от ликвидации ОС (лом, запчасти) | 91.1 | |
| 5. Начислена выручка от реализации ОС на основании расчетных документов | 62, 76 | 91.1 |
| 6. Начислен НДС на сумму выручки от реализации (или по безвозмездно переданным ОС) | 91.2 | |
| 7. Переданы ОС в счет вклада в УК другой организации по ОС (одновременно списана амортизация Д 02 К 01) | ||
| 8. Списано на доходы превышение согласованной стоимости над остаточной | 91.1 | |
| 9. Списано на расходы превышение остаточной стоимости ОС над согласованной суммой | 91.2 | |
| 10. Списана прибыль от выбытия ОС | 91.9 | |
| 11. Списан убыток от выбытия ОС | 91.9 | |
| 12. Недостача ОС списана по ОС (одновременно Д 02 К 01) |
Корреспонденция счетов по начислению амортизации ОС
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | |
| 1. Начислена амортизация по собственным ОС производственного назначения, используемым в основном и вспомогательном производствах | 23, 25, 26, 97 | |
| 2. Начислена амортизация по ОС малых предприятий | ||
| 3. Начислена амортизация по ОС, используемым в строительных работах (кроме строительных организаций) | ||
| 4. Начислена амортизация по ОС, обслуживающим процесс реализации продукции или используемым в торговле | ||
| 5. Начислена амортизация по ОС непроизводственного назначения | ||
| 6. Начислена амортизация, ранее зарезервированная в составе РПР (по ремонту ОС, возведению временных титульных сооружений) | ||
| 7. Начислена амортизация по ОС, сданным в текущую аренду | ||
| 8. Списание суммы амортизации по выбывшим объектам ОС |
