Учет факторинга платежных документов

Документы, полученные для финансирования под уступку денежного требования (факторинга), учитываются по приходу внебалансового счета 99811 «Документы по факторингу». Документы списываются в расход данного счета при надлежащем исполнении обязательств кредитором и (или) должником.

Возникшие обязательства по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) в момент заключения договора факторинга и до даты предоставления денежных средств кредитору отражаются по приходу внебалансового счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

Предоставление денежных средств по договору факторинга отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»,

2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

Кредит текущие (расчетные) и иные счета кредитора.

При исполнении (прекращении действия) обязательства банка-фактора списываются по расходу внебалансового счета 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств».

Полученное банком-фактором обеспечение исполнения обязательств по факторингу отражается в учете следующим образом:

– в виде денежных средств:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета

либо 10ХХ «Денежные средства»;

Кредит счета группы 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

– в виде гарантий, поручительств, залога:

Приход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»,

9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Отнесение суммы задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) на счета по учету пролонгированной задолженности отражается в учете следующим образом:

Дебет 2161 «Пролонгированная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2361 «Пролонгированная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»

Кредит 2110 «Факторинг коммерческим организациям»,

2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям».

Отнесение не погашенной в срок суммы факторинга на счета по учету просроченной задолженности отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»

Кредит 2110 «Факторинг коммерческим организациям»,

2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»,

2161 «Пролонгированная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2361 «Пролонгированная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям».

Погашение задолженности по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета клиентов

либо 10ХХ «Денежные средства»,

либо счета группы 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

Кредит 2110 «Факторинг коммерческим организациям»,

2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»,

2161 «Пролонгированная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2361 «Пролонгированная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»,

2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

2381 «Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям».

Возврат обеспечения исполнения обязательств по финансированию под уступку денежного требования (факторингу) при надлежащем исполнении обязательств кредитором и (или) должником отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

– в виде денежных средств:

Дебет счета группы 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»

Кредит текущие (расчетные) и иные счета клиентов

либо 10ХХ «Денежные средства»;

– в виде гарантий, поручительств, залога:

Расход 99034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам»,

9955X «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

При отражении в учете дисконта по факторингу в банке также используется принцип начисления.

Начисление дисконта по факторингу, относящегося к отчетному периоду, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 2171 «Начисленные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»,

либо 2371 «Начисленные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям»

Кредит 8031 «Процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»,

8041 «Процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям».

Получение дисконта отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

– в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета клиентов

либо 10ХХ «Денежные средства»;

Кредит счета по учету начисленных процентных доходов по факторингу (2171, 2371);

– в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета клиентов,

либо 10ХХ «Денежные средства»;

Кредит счета по учету процентных доходов по факторингу (8031, 8041).

Отнесение неполученного (недополученного) дисконта на счета по учету просроченных процентных доходов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

– в случае, если дисконт отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Дебет 2191 «Просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»,

2391 «Просроченные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям»;

Кредит счета по учету начисленных процентных доходов по факторингу (2171, 2371);

– в случае, если дисконт не отражен на счетах по учету начисленных процентных доходов:

Дебет 2191 «Просроченные процентные доходы по факторингу коммерческим организациям»,

2391 «Просроченные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям»;

Кредит счета по учету процентных доходов по факторингу (8031, 8041).

Погашение просроченной задолженности по дисконту отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет текущие (расчетные) и иные счета клиентов

либо 10ХХ «Денежные средства»,

либо счета группы 315Х «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения обязательств»;

Кредит счета по учету просроченных процентных доходов по факторингу (2191, 2391).

[1] Здесь Х – вид залога согласно структуре (плану) счетов в банках, приведенному в инструкции по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283