2015-07-04
2044
Налогообложение организаций банковской сферы РФ
Эффективность функционирования экономической системы в значительной степени зависит от ее кредитной системы, а значит, от банков. Особое место, которое отводится банковской системе как связующему звену экономики при проведении экономической политики государства, делает актуальным исследование вопросов налогообложения банков, взаимоотношений банков и налоговых органов, налогового механизма регулирования деятельности коммерческих банков.
Налоги и сборы, уплачиваемые кредитными организациями
Организации финансового сектора экономики уплачивают налоги и сборы, установленные Налоговым Кодексом РФ, а также законодательными актами субъектов РФ в отношении региональных налогов и решениями представительных органов муниципальных образований в отношении местных налогов в соответствии с их компетенцией.
Кредитные организации уплачивают три федеральных налога (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, страховые взносы), два региональных (налог на имущество организаций, транспортный налог) и местный земельный налог, а также государственную пошлину. В качестве налогового агента коммерческие банки исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджетную систему налог на доходы физических лиц по ставке 13%, а также на доходы по ценным бумагам.
|
|
|
В налоговом законодательстве предусмотрены некоторые особенности в налогообложении кредитных организаций, в частности по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. которые представлены таблице.
Особенности элементов налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в налогообложении кредитных организаций
| Налог | Объект налога (сбора) | Налоговая база | Налоговая ставка |
| Налог на добавленную стоимость | 1. Услуги по транспортировке наличных денег; 2. Услуги по хранению документов и ценностей; 3. Выдача гарантий и обязательств за третьих лиц; 4. Услуги населению (предоставление сейфов, прием на хранение ценных бумаг); 5. Реализация предметов залога; 6. Другие услуги | Оборот по реализации оказанных услуг | Основная ставка: 18% Расчетная ставка: 18/118 |
| Налог на прибыль | Валовая прибыль. 1. Сумма прибыли (убытка) от реализации банковских услуг 2. Доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям: - дивиденды и проценты по ценным бумагам, доходы, полученные от долевого участия; - положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте; - доходы от реализации банком объектов залога; прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчетном году; - прочие доходы | Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению | 1) Основная ставка – 20%; 2) 9%; 3) 10%; 4) 15% |
