2015-07-04
1821
Все предприятия производят определенные платежи в бюджет:
ü за землю
ü на прибыль
ü на добавленную стоимость
ü на операции с ценными бумагами и т.д.
C/х предприятие имеет льготы по уплате ряда налогов:
· налога на прибыль от продажи произведенной ими продукции
· налога на имущество
· налога на пользование автодорогами
· налога с владельцев транспортных средств
· других налогов, если выручка от производства, переработки и хранения с/х продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки от продажи продукции
Все перечисленные виды расчетов с финансовыми органами предприятия учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По кредиту счета отражают начисление суммы платежей в бюджет.
По дебету счета записывают погашение задолженности финансовым органам по платежам в бюджет, а также – зачисление суммы НДС.
Как правило, данный счет имеет кредитовое сальдо.
В РФ отражаются следующие виды налогов и сборов:
v Федеральные – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся:
§ НДС. По учету данного налога используется 2 счета:
~ 19 «НДС по приобретенным ценностям». Составляется на суммы НДС, начисляемым поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для предприятия налоги и услуги.
Этому счету открываются следующие субсчета:
1) НДС при приобретении основных средств
2) НДС по приобретении НМА
3) НДС по приобретенным материально производственным запасам
По дебету счета 19 отражается начисление суммы налога, по кредиту – списание налога.
~ 68 «Расчет по налогам и сборам». Суммы НДС, уплаченные поставщикам и подлежащие зачету.
Суммы НДС, полученные от покупателей (кредит счета 68 уменьшается на сумму налога по приобретенным ценностям (дебет счета 19)).
НДС начисляется по нескольким ставкам:
ü по ставке 0% при продаже:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта
- работ и услуг, непосредственно связанных с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного транзита и др.
ü по ставке 10% при продаже:
- продовольственных товаров (молоко, мясо, яйцо, …)
- товаров для детей
- периодических печатных изданий
- медицинских товаров (лекарства и медицинские приборы)
ü по ставке 18% при продаже:
- товаров, не указанных в предыдущем пункте
§ Акцизы. Акцизный налог является объектом налогообложения для подакцизных товаров (алкоголь, табак, этиловый спирт, пиво, бензин и др.) является объем реализации продукции в натуральном выражении.
§ Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). Этот налог уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера
ü ставка 35% (по выигрышам, выплачиваемым по лотереям, игровых автоматах и и со страховых выплат по добровольному страхованию и др.
ü ставка 30% (в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющихся налоговыми резидентами)
ü ставка 9% (в отношении долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов)
ü ставка 13% (на все остальные доходы (з/п))
§ Единый с/х налог (ЕСХН). Организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями в праве добровольно перейти на уплату ЕСХН. Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанностей по уплате налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН. Организации, которые уплачивают ЕСХН, не признаются плательщиками НДС.
§ Налог на прибыль организации. Уплачивается в том случае, если по условиям налогообложения данное предприятие должно уплачивать.
v Региональные – это налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. К ним относятся «налог на имущество организации», «налог на игорный бизнес», «транспортный налог».
v Местные – это налоги и сборы, установленные налоговым кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Среди местных налогов существенное значение занимает «земельный налог». Начисление суммы земельных платежей относят на соответствующие затраты учитываемые на счетах по принадлежности использованных земель.
Также к местным налогам относят «налог на имущество физических лиц».
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствие с законодательством РФ. Ставка – 6%, налоговая база – денежное выражение, уменьшенное на сумму расходов.
