О расчете аванса по налогу

После того как вы выяснили, с каких объ­ектов платить налог и есть ли у фирмы право на льготы, самое время посчитать авансовый платеж по налогу. Для этого базу по налогу нужно умножить на его ставку. Далее полученное число делят на четыре (п. 4 ст. 382 НК РФ). Ставки по налогу в каждом регионе свои. При этом ставки не могут превышать 2,2 процента. Так предусмотрено статьей 380 Налого­вого кодекса.

Особые правила

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей ком­пании. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ.

Базой же для расчета авансов является средняя стоимость имущества за отчет­ный период (п. 4 ст. 376 НК РФ). Если речь идет о полугодии, формула для расчета такая:

НБ = (ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4 + ОС5 + ОС6 + ОС7): 7, где

НБ – средняя стоимость имущества за отчетный период (налоговая база);

ОС1 – остаточная стоимость на 1 января 2013 года;

ОС2 – остаточная стоимость на 1 февра­ля 2013 года;

ОС3 – остаточная стоимость на 1 марта 2013 года;

ОС4 – остаточная стоимость на 1 апреля 2013 года;

ОС5 – остаточная стоимость на 1 мая 2013 года;

ОС6 – остаточная стоимость на 1 июня 2013 года;

ОС7 – остаточная стоимость на 1 июля 2013 года.

Возможна ситуация, что объект совсем новый. Скажем, здание купили только в апреле. Значит, на 1 апреля и более ран­ние месяцы остаточная стоимость иму­щества будет равна нулю. А на 1 мая надо взять первоначальную стоимость, по­скольку именно с этого дня стали начис­лять амортизацию. Но считать базу все равно надо как обычно: сложить все пока­затели на 1-е числа месяцев и поделить сумму на 7.

Пример

На балансе ООО «Омерта» числится легковой автомобиль «шкода йети» (ОС). По состоянию на 1 января 2013 года его остаточная стоимость составляет 810 000 руб. В бух­галтерском учете применяется линейный метод начис­ления амортизации и ежемесячно списывается 30 000 руб. В таком случае средняя стоимость имущества за первое полугодие 2013 года составит:

(810 000 руб. + 780 000 руб. + 750 000 руб. + + 720 000 руб. + 690 000 руб. + 660 000 руб. + + 630 000 руб.): 7 = 720 000 руб.

ООО «Омерта» прав на налоговые льготы не имеет. Согласно региональному законодательству, ставка нало­га на имущество составляет 2,2 процента. Таким обра­зом, сумма авансового платежа равна:

720 000 руб. X 2,2%: 4 = 3960 руб.

Задача

Основное средство первоначальной стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет.

Норма амортизации = 100% / 5 = 20%

Ежегодная амортизация = 100 000 * 20% / 100% = 20 000 рублей.

Ежемесячная амортизация = 20 000 / 12 = 1667 рублей.

Первый квартал:

Средняя стоимость имущества = (100000 + 98333 + 96666 + 94999) / 4 = 97500руб.

Авансовый платеж = (97500/4) * 2,0% / 100% = 487,5 руб./ 243,63