Сравнительная характеристика финансов организаций, осуществляющих коммерческую и некоммерческую деятельность

Финансы предприятий делятся на финансы коммерческих, некоммерческих организаций и финансы ПБОЮЛ. Основная цель организаций, функционирующих на коммерческой основе, - получение прибыли.

Некоммерческие организации своей целью имеют удовлетворение потребностей общества своей деятельностью. Такие организации не ставят основной своей целью получение прибыли и, соответственно, не распределяют ее между участниками. (исключение – потребительские кооперативы). Некоммерческие организации могут оказывать платные услуги и осуществлять предпринимательскую деятельность, могут выступать учредителчми коммерческих организаций и т.д., если эти виды деятельности способствуют достижению целей их создания.

Финансовые ресурсы коммерческой организации – денежные доходы, поступления и накопления, которые находятся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначены для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат на расширенное воспроизводство, социальное развитие и экономическое стимулирование работающих.

Финансовые ресурсы некоммерческой организации – это денежные доходы, поступления и накопления некоммерческой организации, котрые используются для осуществления уставной деятельности такой организации.

Основные источники финансовых ресурсов действующих организаций – выручка от реализации товаров и услуг, выручка от прочей реализации, внереализационные доходы – это собственные и приравненные к ним источники. Виды финансовых ресурсов – прибыль и амортизационне отчисления. Наряду с собственными источниками могут привлекаться замные средства – кредиты банков, займы, которые оформляются выпуском долговых ценных бумаг, бюджетные и налоговые кредиты, кредиторская задолженность, начисленная, но не выданная з/п. Привлеченные средства, приравненные к собственным – средства от дополнительного выпуска и размещения акций, паев при увеличении уставного капитала организации. Источниками финансовых ресурсов могут быть также бюджетные средства и средства ВБФ, а также страховые возмещения.

По источникам финансирования некоммерческие организации делятся на 3 группы:

1. Организации, которые финансируются из бюджета – оборона, правоохранительная деятельность и управление.

2. Организации, получающие бюджетное финансирование и имеющие право осуществлять предпринимательскую деятельность.

3. Организации, котрые действуют в основном на принципе самофинансирования и самоокупаемости – учреждения культуры, здравоохранекния, образования и т.д.

Некоммерческие оранизации могут пользоваться заемными ресурсами, а доходы от оказания платных услуг и доходы от предпринимательской деятельности должны быть ограничены.

Основные виды финансовых ресурсов некоммерческих организаций:· Доходы от оказания платных услуг, · Доходы от сдачи имущества в аренду, · Доходы от предпринимательской деятельности,· Бюджетные средства, · Безвозмездные перечисления юридических и физических лиц,· Взносы учредителей и членские взносы.

Таким образом, главное отличие коммерческих и некоммерческих организаций в части формирования финансовых ресурсов, это то, что коммерческим организациям присущ принцип самофинансирования, т.е. большая часть источников финансовых ресурсов – доходы от предпринимательской деятельности, а основной источник финансовых ресурсов – прибыль. Большинство же некоммерческих организаций функционируют на принципе бюджетного финансирования, в то время как доходы от предпринимательской деятельности и оказания платных услуг ограничены.

Направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций:

Платежи в бюджет и ВБФ

Уплата % за пользование кредитами, займами и ссудами

Страховые платежи

Инвестирование собственных средств в капитальные затраты на расширение и техническое обновление производства

Финансирование НИОКР

Выплаты %, дивидендов и т.д.

Социальное развитие путем создания фондов материального поощрения

Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги и другие активы на финансовом рынке

Использование финансовых ресурсов на благотворительные цели

Финансовые ресурсы некоммерческих организаций используются для реализации основной цели их создания:

Расходы по эксплуатации помещений

Выплаты арендной платы, з/п

Платежи в бюджет и ВБФ

Таким образом, использование финансовых ресурсов коммерческих организаций более многообразно, чем коммерческих организаций. И коммерческие, и некоммерческие организации платят налоги, но коммерческие организации имеют ряд льгот.

Полученные доходы (прибыль) коммерческие организации распределяют между участниками. Для коммерческих организацй прибыль – главный финансовый показатель деятельности. Некоммерческие организации не распределяют прибыль между участниками, за исключением потребительских кооперативов. Имущество также не распределяется между членами, кроме некоммерческих артнерств.

Важным отличием коммерческих и некоммерческих организаций является то, что в коммерческих организациях создается амортизационный фонд как источник простого воспроизводства. Для некоммерческих организаций не предусмотрено начисление амортизации по ОФ. Исключение составляют лишь имущество, которое используется для предпринимательской деятельности, разрешенной для данной некоммерческой организации.

5.4. Финансовое планирование (теория+практика)

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития организации.

Основными целями этого процесса является установление соответствия между наличием финансовых ресурсов организации и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования финансовых ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовый план следует рассматривать как одну из реальных форм проявления распределительного характера финансов организаций. Финансовый план организации выступает в виде балансовых форм, сгруппированных в них статей доходов и расходов, планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде. Степень детализации плана зависит от принятой в организации формы документов. Форма финансового плана вместе с методологией составления и методикой разработки показателей не тождественна одной из форм финансовой отчетности — бухгалтерскому балансу.

Финансовые планы подразделяются на долгосрочные, текущие и оперативные.

Объектами финансового планирования являются движение финансовых ресурсов; финансовые отношения, возникающие при формировании, распределении и использовании финансовых ресурсов; стоимостные пропорции, образуемые в результате распределения финансовых ресурсов.

Финансовое планирование в организации призвано решить следующие задачи:

выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

Значение финансового планирования

Финансовое планирование представляет собой одну из составных функций управления. Оно тесно связано с планированием всей хозяйственной деятельности организации. В условиях рыночной экономики роль планирования не только не снижается, но и многократно возрастает. Убедительным аргументом, подтверждающим целесообразность планирования, является практика зарубежных коммерческих компаний, где бизнес-планы разрабатываются повсеместно и на постоянной основе.

Бизнес-план — это документ, который дает описание основных аспектов будущего коммерческой организации, анализирует все риски, с которыми она может столкнуться, определяет способы решения возможных проблем и отвечает в конечном счете на вопрос: стоит ли вообще вкладывать деньги в этот проект и принесет ли он доходы, которые окупят затраты.

Характер и содержание финансового планирования определяют его принципы:

научности в планировании финансов — реализуется через использование научно обоснованных методов в финансовом планировании;

оптимальности в планировании финансов — означает выбор одного наиболее оптимального планового решения из возможных планируемых вариантов;

целевой направленности и интегрированности в общую систему планирования (управления) и подчинения миссии и общей стратегии развития организации — означает необходимость четкой формулировки миссии организации, определение ее стратегических целей, а также примат стратегического планирования над текущим и оперативным планированием;

системного характера планирования — состоит в том, что финансовое планирование представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов (планов), которые направлены на достижение стратегической цели предприятия;

финансового соотношения сроков — состоит в том, что получение и использование средств должно происходить в установленные сроки, т.е., к примеру, капиталовложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счет долгосрочных заемных средств;

обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости — реализуется через такое финансовое планирование, которое должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любой момент времени. У предприятия должно быть достаточно

ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных обязательств;

принцип сбалансированности рисков — состоит в том, что, к примеру, особо рисковые инвестиции долгосрочного характера целесообразно финансировать за счет собственных средств;

принцип учета потребностей рынка — означает то, что для организации важно учитывать конъюнктуру рынка, его емкость и деятельность конкурентов на нем;

принцип предельной рентабельности — реализуется через выбор тех направлений вложений средств, которые обеспечивают максимальную отдачу (прибыльность) при минимальных рисках;

принцип координации финансовых планов — заключается в том, что финансовые планы различных структурных подразделений и видов взаимосвязаны и взаимозависимы.

Задача

Выручка 67000. Расходы 48000. Амортизация 30000. Доход от внереализационной деят-ти 1500. Налог 750. Амортизация на восстановление 30000. Вся чистая прибыль идет на дивиденды

Финансовый план

Доходы	Расходы
67000-48000 = 19000 +1500 Прибыль = 20500 Амортизация30000 ИТОГО: 50500	Налог на прибыль 19750*20% = 3950 Налог 750 На дивиденды 15800 Амортизация 30000 ИТОГО6 50500