2015-07-04
387
Выручка должна признаваться на основе следующего подхода:
Проценты должны признаваться на пропорционально-временной основе, учитывающей эффективный реальный доход на актив. (При расчете эффективного реального дохода учитывается любая комиссия, любое дисконтирование или дополнительные выплаты, возникшие при выпуске финансовых инструментов).
Пример:
Вы предоставляете заём в размере $500 млн. под 12% годовых сроком на 1 год. Проценты по займу выплачиваются строго в конце года.
Начисленный процент к получению составляет $5млн.в месяц.
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Дебиторская задолженность | ББ | $5млн | |
| Проценты к получению | ОПУ | $5млн | |
| Ежемесячное признание выручки |
Пример:
Вы предоставляете займ в размере $20.000 на два года под 10%. Проценты выплачиваются в конце каждого года. Комиссия за управление средствами займа составляет $400 и выплачивается авансом.
Комиссия за управление средствами учитывается как доходы будущего периода ($400), и будет признаваться в течение 2-летнего периода действия займа.
Сумма денежных поступлений от этого займа:
Год 0 +400
1 + 2.000
2 + 2.000
Всего: 4.400 или 2.200 в год.
Таким образом, эффективная ставка процента (предоставляющая одну и ту сумму денежных средств) равна 11%.
Таким образом, 11.00% от 20.000, т.е. $2,200, будет признаваться в качестве дохода каждый год.
| Начало первого года | ОПУ/ББ | Дт | Кт |
| Займы выданные | ББ | 20.000 | |
| Денежные средства | ББ | 20.000 | |
| Денежные средства | ББ | ||
| Доходы будущих периодов | ББ | ||
| Предоставление займа и получение комиссии |
| Ежегодно | ОПУ/ББ | Дт | Кт |
| Счёт накопления процентов к получению | ББ | 2,000 | |
| Комиссии доходов будущего периода | ББ | ||
| Доход от процентов | ОПУ | 2.000 | |
| Доход от комиссии | ОПУ | ||
| Начисление процентов и признание комиссии в конце первого года |
Эффективная ставка процента
