Номинальная ставка процента: Инвестируйте $1 по ставке 9.65%, при ежеквартальном начислении процентов.
В конце первого года:
= $1.10
Таким образом, эффективная ставка процента равна 10%.
Эффективная ставка: Инвестируйте $1 по годовой ставке процента i%. Вы получите проценты только один раз!
Таким образом, = $1.10.
Таким образом, номинальная годовая при ежеквартальном начислении ставка процента 9.35% имеет эффективную ставку процента 10%, т.е. вы получаете одинаковую сумму процента.
Лицензионные платежи должны признаваться на основе начислений, основываясь на соответствующем контракте.
Пример:
Вы продаете права на публикацию своей книги в США из расчета 1 доллар за книгу.
Платежи должны осуществляться один раз в полгода в конце периода.
В течение 1-го месяца в США продается 400.000 экземпляров.
В течение 2-го месяца продается 1 млн.экземпляров.
Лицензионные платежи начислены в объеме $400.000 за первый месяц и 1млн. за второй месяц.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Дебиторская задолженность | ББ | $400.000 | |
Выручка | ОПУ | $400.000 | |
Признание выручки – 1 месяц | |||
Дебиторская задолженность | ББ | $1 млн. | |
Выручка | ОПУ | $1 млн. | |
Признание выручки – 2 месяц |
Дивидендыдолжныпризнаваться тогда, когда акционеры получают право на выплату.
|
|
Пример:
Вы приобрели привилегированную акцию. По ней будет выплачиваться 3% дивидендов ежеквартально, спустя 4 неделипослеобъявления дивидендов советом директоров.
Начисляйте дивиденд к получению по мере подтверждения дивиденда советом директоров в каждом квартале.
Если директора объявили о своем намерении объявить дивиденд, то никаких начислений не будет, т.к. намерение не обуславливает юридического права.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Дебиторская задолженность | ББ | $3 | |
Дивиденды к получению | ОПУ | $3 | |
Признание выручки – после объявления дивидендов |
Если совет директоров не делает объявления о дивидендах, начисления по данной акции не происходит.
В случае, когда невыплаченные проценты или дивидендыначисляются перед приобретением финансовых инструментов, последующее получение процентов и дивидендов распределяется на два периода:
(а) проценты и дивиденды, начисление (наращение) которых относится к периоду до приобретения финансовых инструментов;
(б) проценты и дивиденды, начисление (наращение) которых относится к периоду после приобретения.
Часть, относящаяся к периоду до приобретения, вычитается из стоимости финансовых инструментов. Только часть после приобретения признается в качестве выручки.
Пример:
Вы покупаете 1 апреля облигацию за $105. Ее номинальная стоимость составляет $100. По ней выплачивается 20 процентов каждый год 31го декабря. Таким образом, цена, которую вы заплатили, включает в себя начисленные проценты за три месяца. ($105 включает $5 начисленных процентов).
|
|
Несмотря на то, что Вы являетесь владельцем облигации только на протяжении 9 месяцев, 31го декабря Вы получите полностью 20%.
При получении процентов, они будут разделены на периоды до приобретения ($5) и после приобретения. ($15). Часть до приобретения ($5) вычитается из стоимости финансовых инструментов.
ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
Инвестиции | ББ | ||
Начисленные проценты на облигацию | ББ | ||
Денежные средства | ББ | ||
Приобретение облигации | |||
Денежные средства | ББ | ||
Начисленные проценты на облигацию | ББ | ||
Полученные проценты | ОПУ | ||
Получение процентов |
Только часть после приобретения признается в качестве выручки ($15). В следующем году $20полностью будут признаваться как процент к получению.