Налог на добычу полезных ископаемых

Нормативный документ – гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых».

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные и признаваемые пользователями недр.

Объекты налогообложения. Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

Добытые из недр на территории РФ на предоставленном по закону участке недр.

Извлеченные из отходов (потерь) производства, подлежащие отдельному лицензированию.

Добытые из недр за пределами РФ на территориях, арендуемых, используемых по международным договорам или находящихся под юрисдикцией РФ.

Не являются объектами налогообложения:

общераспространенные ископаемые, в т.ч. подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и др. геологические коллекционные материалы;

добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

дренажные подземные воды;

метан угольных пластов.

Виды полезных ископаемых: антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы, торф, углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов, товарные руды черных и цветных металлов, редких, радиоактивных металлов, полезные компоненты комплексной руды, горно-химическое неметаллическое сырье (апатит, фосфоритовые руды, соли, сера, шпат, краски земляные и др.), битуминозные породы, сырье редких металлов (индий, кадмий, теллур, таллий, галлий и др.), неметаллическое сырье (гипс, ангидрид, мел, известняк, галька, гравий, песок, глина, облицовочные камни) и т.д.

Налоговая база. Определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок.

Исключение из общего правила сделано для угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа, и некоторых иных полезных ископаемых. Налоговая база по ним определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. С 1 января 2013 г. таким же особенным образом рассчитывается налоговая база при добыче газового конденсата.

Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в ст. 340 Налогового Кодекса РФ.

Налоговый период. Календарный месяц.

Налоговые ставки. Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых ст. 342 Налогового Кодекса РФ.

Порядок и сроки уплаты налога. По итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию по НДПИ можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков НДПИ.

2. Как устанавливается объект налогообложения по НДПИ?

3. От чего зависит величина налоговой базы НДПИ?

4. Приведите примеры освобождения от уплаты НДПИ.

5. Каковы ставки НДПИ?

6. Определите налоговый период по НДПИ.

7. Каков порядок исчисления НДПИ?

8. Какие сроки уплаты НДПИ предусматривает НК?