Водный налог

Нормативный документ – гл. 25.2 «Водный налог».

Налогоплательщики. Организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ, признаваемое объектом налогообложения.

Не уплачивают налог организации и физические лица, использующие водные объекты на основании договоров водопользования или решений о предоставлении их в пользование, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования водными объектами:

Забор воды из водных объектов.

Использование акватории водных объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях.

Использование водных объектов без забора воды для гидроэнергетики.

Использование водных объектов для лесосплава в плотах и кошелях.

Не являются объектами налогообложения забор воды:

содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы (а также термальных вод);

для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

для санитарных, экологических и судоходных попусков;

морскими и другими судами для обеспечения работы технологического оборудования;

для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

для орошения земель сельхозназначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан;

из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод (разъяснения в письме ФНС РФ от 20.07.2005 N ГВ-6-21/607@).

Использование акватории:

для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

для размещения и стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод;

для проведения государственного мониторинга водных объектов, геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения;

для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей;

для проведения дноуглубительных и др. работ, связанных с эксплуатацией судоходных путей и гидротехнических сооружений;

для рыболовства и охоты.

Особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования и каждому водному объекту отдельно:

а) при заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период на основании показаний водоизмерительных приборов, а в случае их отсутствия - по нормам водопотребления;

б) при использовании акватории налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии, а в случае ее отсутствия - по материалам технической и проектной документации;

в) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

г) при лесосплаве в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период, в тысячах куб. метров и расстояния сплава в км, деленного на 100.

Налоговый период - квартал.

Налоговые ставки установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. воды забранной из поверхностных или подземных водных объектов - ст. 333.12 Налогового Кодекса РФ.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере.

Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите налогоплательщиков водного налога.

2. Как устанавливается объект налогообложения по водному налогу?

3. От чего зависит величина налоговой базы водного налога?

4. Приведите примеры освобождения от уплаты водного налога.

5. Каковы ставки водного налога?

6. Определите налоговый период по водному налогу.

7. Каков порядок исчисления водного налога?

8. Какие сроки уплаты водного налога предусматривает НК?