2015-07-04
274
В течение года, заканчивающегося 31 декабря 2001 г., предприятие А вложило следующие инвестиции в предприятие Б (котирующееся на бирже):
1 января 2,000 акций, зарегистрированных 28 февраля 2001 г.;
15 июня 5,000 акций, зарегистрированных 10 июля 2001 г.;
5 октября 3,000 акций, зарегистрированных 20 декабря 2001 г.;
29 декабря 1,000 акций, еще не зарегистрированных.
31 июля 2001 г. директора предприятия Б заявили предварительные дивиденды в размере 0,05 за акцию, с последней датой регистрации 30 июня 2001 г. Это объявление дивидендов не требует одобрения со стороны акционеров. Дивиденды были выплачены 30 сентября 2001 г.
31 декабря 2001 г. директора предприятия Б заявили окончательные дивиденды в размере 0.15 за акцию, с последней датой регистрации 30 ноября 2001 г.. Во время своего ежегодного общего собрания 31 января 2002 г. акционеры одобрили заявленные окончательные дивиденды, и 31 марта 2002 г. дивиденды были выплачены.
Оба предприятия, А и Б, имеют одинаковый конец финансового года – конец декабря.
Решение
Руководство предприятия А должно признать дивидендный доход 31 декабря 2001 г. в отношении предварительных дивидендов, но не должно признавать дивидендный доход в отношении окончательных дивидендов.
|
|
|
Заявления директоров по предварительным дивидендам было достаточно для утверждения права предприятия А на получение дивидендов. Однако А не имеет права получить окончательные дивиденды до получения согласия на это со стороны акционеров.
Предприятие А должно признать дивиденды в размере 100 (2,000 х 0.05) в отношении предварительных дивидендов по 2,000 акциям, приобретенным в январе 2001 г.
Пример
Вы приобрели привилегированную акцию. По ней будет выплачиваться 3% дивидендов ежеквартально, спустя 4 неделипослеобъявления дивидендов советом директоров.
Начисление дивидендов к получению должно происходить по мере подтверждения дивидендов советом директоров в каждом квартале.
Если директора объявили о своем намерении объявить дивиденды, то никаких начислений не должно быть сделано, т.к. намерение не обуславливает юридического права.
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Дебиторская задолженность | ББ | $3 | |
| Дивиденды к получению | ОПУ | $3 | |
| Признание выручки – после объявления дивидендов |
Если совет директоров не делает объявления о дивидендах, начисления по данной акции не происходит.
В случае, когда невыплаченные проценты или дивидендыначисляются перед приобретением финансовых инструментов, последующее получение процентов и дивидендов распределяется на два периода:
(а) проценты и дивиденды, начисление (наращение) которых относится к периоду до приобретения финансовых инструментов;
|
|
|
(б) проценты и дивиденды, начисление (наращение) которых относится к периоду после приобретения.
Часть, относящаяся к периоду до приобретения, вычитается из стоимости финансовых инструментов. Только часть после приобретения признается в качестве выручки.
Пример
Вы купили 1 апреля облигацию за $105. Ее номинальная стоимость составляет $100. По ней выплачивается 20 процентов каждый год 31го декабря. Таким образом, цена, которую вы заплатили, включает в себя начисленные проценты за три месяца. ($105 включает $5 начисленных процентов).
Несмотря на то, что Вы являетесь владельцем облигации только на протяжении 9 месяцев, 31го декабря Вы получите полностью 20%.
При получении процентов, они будут разделены на периоды до приобретения ($5) и после приобретения. ($15). Часть до приобретения ($5) вычитается из стоимости финансовых инструментов.
| ОПУ/ББ | Дт | Кт | |
| Инвестиции | ББ | ||
| Начисленные проценты на облигацию | ББ | ||
| Денежные средства | ББ | ||
| Приобретение облигации | |||
| Денежные средства | ББ | ||
| Начисленные проценты на облигацию | ББ | ||
| Полученные проценты | ОПУ | ||
| Получение процентов |
Только часть после приобретения признается в качестве выручки ($15). В следующем году $20полностью будут признаваться как процент к получению.
