Правительственные субсидии

Правительственные субсидии могут относиться к капиталу, например, вклад в приобретение актива, или к выручке, например, вклад в счет оплаты издержек, или представлять собой сочетание этих двух видов.

Субсидии могут носить монетарный характер или быть в форме передачи немонетарных активов. Субсидии должны признаваться при условии, что существует разумная гарантия, что предприятие исполнит все указанные условия, и что субсидия будет получена.

Основа признания должна соответствовать субсидии и связанным с ней материальным затратам. Компенсации за прошлые расходы или убытки или за немедленную финансовую поддержку должны признаваться в доходе того периода, в котором они должны быть получены.

Правительственные субсидии иногда получают как часть пакета, к которому прилагается ряд условий. Руководство должно оценить эти условия, чтобы определить, приведут ли они к добровольно взятым или юридическим обязательствам, которые необходимо признать как обязательства.

Страховое возмещение

Потенциальное страховое возмещение является примером условного актива.

Условные активы не признаются в финансовой отчетности, поскольку они могут привести к признанию выручки, которая не будет получена.

Только тогда, когда будет практически наверняка ясно, что страховое требование приведет к притоку экономических выгод, можно признать актив и соответствующую выручку в финансовой отчетности.

Первоначальная оценка

Прочая выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного поступления, или которое будет получено. Процентный доход должен признаваться с использованием метода эффективной ставки процента, как это указано в МСФО (IAS) 39.

Неденежная выручка, полученная от правительственной субсидии, или дивиденды в форме ценных бумаг должны оцениваться по справедливой стоимости.

В случае с правительственной субсидией это будет представлять собой справедливую стоимость немонетарного актива, а в случае с дивидендами, полученными в форме ценных бумаг – справедливую стоимость денежного эквивалента дивиденда.

Прочая выручка обычно признается по своей номинальной стоимости, поскольку обычно она относится к одному учетному периоду, и влияние дисконтирования, таким образом, не является существенным.