Влияние на отчет о прибылях и убытках

Учетные требования интерпретации IFRIC 3 приведут к появлению в отчете о прибылях и убытках временной разницы между признанием изменений стоимости обязательства и нематериального актива.

На каждую дату составления бухгалтерского баланса обязательство переоценивается в соответствии с изменением рыночной цены квоты. Эти изменения немедленно признаются в отчете о прибылях и убытках.

Эти же изменения стоимости квоты не отражаются при учете нематериальных активов, если применяется модель учета по себестоимости, если только изменение стоимости не вызвано обесценением.

Если применяется модель учета по себестоимости, то изменения стоимости признаются в отчете об изменении капитала, а не в отчете о прибылях и убытках, опять же если только изменения не вызваны обесценением.

Таким образом, влияние повышения стоимости квот не отражается полностью в отчете о прибылях и убытках до тех пор, пока квоты не возвращают правительству в погашение обязательств предприятия, возникающих от выбросов.

Несовпадение в учете между изменениями актива и изменениями обязательства повышают волатильность отчета о прибылях и убытках.

Трудности в применении

Вопрос о предоставлении квот от правительства предприятию может возникнуть после начала года, когда началось применение схемы ограничения промышленных выбросов с помощью квот. Это может привести к отсрочке признания предприятием квот и соответствующих доходов будущих периодов до тех пор, пока предприятие не начнет производить выбросы парниковых газов и не признает соответствующее обязательство.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!

Наша точка зрения в отношении времени признания квоты изменилась. Квоты могут признаваться в начале периода, к которому они относятся, если они отвечают критериям признания актива.

Первоначальное признание может быть основано на прогнозной оценке квот, ожидаемых к получению, когда они будут формально выданы.

Оценка квот по внедрению схемы может вызывать трудности, пока не сформируется активный рынок. В первое время, скорее всего, придется прибегать к услугам специалистов-оценщиков.