Розділ V. Зменшення корисності цінних паперів та формування резервів

Глава 1. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за наданими кредитами

1.1. Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

Кредит Рахунки для обліку наданих кредитів.

1.2. У разі прийняття банком рішення про визнання заборгованості за кредитною операцією сумнівною здійснюється така бухгалтерська проводка:

Дебет

Рахунки для обліку сумнівної заборгованості за наданими кредитами;

Кредит

Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

1.3. Погашення простроченої заборгованості за кредитною операцією відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

1.4. Погашення сумнівної заборгованості за кредитною операцією відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит

Рахунки для обліку сумнівної заборгованості за наданими кредитами.

1.5. У разі визнання заборгованості за кредитними операціями безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.

Глава 2. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за отриманими кредитами

2.1. Сума заборгованості за отриманим кредитом, що не сплачена у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається позичальником (боржником) такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку отриманих кредитів;

Кредит

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами.

2.2. Погашення простроченої заборгованості за отриманими кредитами відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет

Рахунки для обліку простроченої заборгованості за отриманими кредитами;

Кредит

Рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

Розділ V. Зменшення корисності цінних паперів та формування резервів

1.6. У разі зменшення корисності цінних паперів банки формують резерви згідно з вимогами відповідних нормативно-правових актів Національного банку і в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків 7703, 7704

Кредит рахунків 1490, 1491, 3190, 3290.

1.9. Зменшення резерву відображається зворотною проводкою:

Дебет рахунків 1490, 1491, 3190, 3290

Кредит рахунків 7703, 7704.

1.11. Визнання зменшення корисності за інвестиціями в асоційовані компанії відображається такими бухгалтерськими проводками:

Дебет рахунку 7310

Кредит рахунків 4102, 4103, 4109.

1.13. Амортизація гудвілу за інвестицією в асоційовану компанію відображається такою бухгалтерською проводкою:

Дебет рахунку 7310

Кредит рахунків 4102, 4103, 4109.

1.14. У разі прийняття банком рішення про списання цінного папера за рахунок резерву в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком:

Дебет рахунку 3190

Кредит рахунків 3102, 3103, 3105

за борговими цінними паперами:

Дебет рахунків 1490, 1491, 3190, 3290

Кредит рахунків 1410, 1411, 1412,1413, 1414, 1420,1421, 1422, 1423,1424, 3110, 3111,3112, 3113, 3114, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214 — на суму номіналу;

Дебет/Кредит рахунків 1416, 1426, 3116, 3216/1417, 1427,3117, 3217 — на суму неамортизованого дисконту/премії.

1.15. Якщо строк позовної давності за зобов’язаннями емітента, що виплавають з володіння цінними паперами, не закінчився, то одночасно здійснюється така проводка:

Дебет рахунку 9613

Кредит рахунку групи 991.

1.16. У разі виконання емітентом зобов’язань за цінними паперами, що списані банком за рахунок резервів, у бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:

Дебет рахунків Кореспондентський рахунок, поточний рахунок

Кредит рахунків 7703, 7704 — якщо цінні папери були списані протягом поточного року;

Кредит рахунків 6713, 6714 — якщо цінні папери були списані протягом попередніх років.

1.17. Одночасно на суму отриманих коштів за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:

Дебет рахунку групи 991

Кредит рахунку 9613.