Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.), транспортными организациями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

76-2 «Расчеты по претензиям».

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На данном предприятии к счету 76 открываются субсчета лизинговые платежи и расчеты с населением.

Расчеты с населением за принятые от него сельскохозяйственные продукты, скот и птицу для реализации учитывают на счете 76, субсчете 7. При приемке от граждан продукции, скота и птицы для реализации на основании специализированных форм приемных документов делают запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 43 и 11 и по кредиту данного субсчета. По дебету субсчета отражают оплату гражданам сданной продукции, скота и птицы в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»при оплате наличными.

На этом же субсчете учитывают расчеты сельскохозяйственных организаций с гражданами за сельскохозяйственную продукцию и скот, закупаемые у них в соответствии с заключенными договорами. При закупке скота (оприходовании прироста живой массы по переданным на выращивание животным) или продукции у граждан делается запись на основании специализированных форм приемных документов по дебету счета 11 «Животные на выращивании и откорме» или 43 «Готовая продукция» и кредиту данного субсчета. При оплате составляют проводку по дебету данного субсчета и кредиту счета 50, если оплата произведена наличными, либо соответствующего счета в банке (51, 55) – при безналичном перечислении. На данном субсчете отражают также авансы в счет договоров на выращивание скота и птицы.

В последние годы получает распространение особая форма финансовой аренды – лизинг. Сущность этой формы арендных отношений состоит в том, что лизинговая фирма приобретает в свою собственность по заказу лизингополучателя основные средства и передает их ему в долгосрочную аренду с последующим выкупом. Срок аренды совпадает со сроком полезного использования объекта основных средств. Следовательно, лизинг является выгодной для арендатора формой материально-технического снабжения наряду со специфической кредитной линией со стороны лизингодателя.

Согласно договора финансовой аренды (лизинга) СХПК «Путь Ленина» получает в лизинг агрегат КНА – 7,2 на срок 60 месяцев (5 лет). Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. При передаче имущества на баланс лизингополучателя оформляется Акт приема-передачи.

Начисление лизинговых платежей начинается с 1 числа месяца следующего за подписанием Акта приема-передачи.

Лизинговые платежи за весь период пользования имуществом составляют 157844-80, в том числе авансовый платеж в сумме 22125 руб., который должен быть оплачен за 3 дня до подписания акта приема-передачи.

Поскольку у лизингодателя переданное в лизинг имущество списывается с баланса, у лизингополучателя оно отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные средства», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга» и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства», одновременно по дебету счета 19 и кредиту счета 76 отражается сумма НДС по поступлении ценностей. Стоимость поступившего имущества после его сборки и монтажа с кредита 08 зачисляется в дебет счета 01, субсчет «Арендованное имущество».

Лизинговые платежи лизингополучатель отражает внутренней проводкой по счету 76: дебет аналитического счета «Арендные обязательства», кредит аналитического счета «Задолженность по лизинговым платежам», т.е. делает зачет дебиторской задолженности лизингодателя и кредиторской задолженности лизингополучателя. Поскольку лизингополучатель оплатил свою кредиторскую задолженность, то он списывает соответствующую часть НДС с кредита счета 19 в дебет счета 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

Начисление амортизации учитывается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 20 «Основное производство» с применением ускоренного начисления с коэффициентом 3.

Возврат лизингового имущества при условии погашения всей стоимости лизингового имущества отражается через счет 91: дебет счета 91, кредит счета 01; дебет счета 02, кредит счета 91; счет балансируется и сальдо не имеет.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организацией, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.