Насамперед, слід проаналізувати, наскільки великий дефіцит. Якщо сума відносно невелика, то достатньо виваже но поставитися до формування витрат поточного року. Скорочення витрат автоматично спричинить збільшення при бутку, який і покриє збитки минулих років. З метою зниження витрат можна переглянути норми облікової політики «які приносять витрати». Наприклад:
1. Вивести з експлуатації і, відповідно, тимчасово не нараховувати амортизацію на деякі об'єкти основних засобів Згідно з п. 23 ПБО 7 нарахування амортизації зупиняється на період реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання та консервації. Виведення об'єкта на реконструкцію, модернізацію тощо здійснюється на підставі розпорядницького документа, тобто наказу по підприємству. На амортизацію з метою оподаткування прибутку тимчасове виведення об'єктів з експлуатації не вплине. Особливу увагу варто приділити основним засобам невиробничого призначення.
2. Зменшити норми амортизації певних груп основних засобів, якщо вони невиправдано великі. Багато підприємств з метою мінімізаціїтрудовитрат застосовують і в бухгалтерському обліку норми та методи нарахування амортизації основни> засобів, передбачені податковим законодавством, що дозволено п. 26 ПБО 7. До цього часу цей крок був виправданий. Але якщо ситуація з чистими активами неблагополучна. то доцільно зменшити норми амортизації, змінивши сам метод.
Квартал нарахування амортизації | Група 1 | Група 2 | Група 3 | |||
Балансова вартість, % | Амортизація,% | Балансова вартість, % | Амортизація,% | Балансова вартість, % | Амортизація,% | |
100,00 | 1,25 | 100,00 | 6,25 | 100,00 | 3.75 | |
98,75 | 1,23 | 93.75 | 5,85 | 96,25 | 3,61 | |
97,52 | 1.22 | 87.90 | 5.50 | 92.64 | 3.47 | |
96.30 | 1.20 | 82.40 | 5,15 | 89,17 | 3,34 | |
95,10 | 1.19 | /7.25 | 4.82 | 85,83 | 3.22 | |
93,91 | 1.17 | 72 43 | 4.52 | 82,61 | 3,10 | |
92,74 | 1,16 | 67.91 | 4.24 | 79,51 | 2.87 | |
91,58 | 1,14 | 63.67 | 3.98 | 76,53 | 2.87 | |
90,44 | 1,13 | 59.69 | 3,73 | 73,66 | 2.76 | |
89,31 | 1.11 | 55.96 | 3.50 | 70,90 | 2,66 | |
88,20 | 1,10 | 52.46 | 3,28 | 68,24 | 2.56 | |
87.10 | 1,09 | 49,18 | 3.07 | 65,68 | 2,46 | |
86,01 | 46,11 | 63,22 |
Найприйнятнішим, на наш погляд, є зміна податкового методу на прямолінійний, оскільки розмір амортизаційна відрахувань обчислюється дуже просто. А визначення строку корисного використання (експлуатації) здійснюється підприємством самостійно.
Якщо вже застосовується прямолінійний метод, то зменшити амортизацію можна збільшенням строку експлуатації'. Згідно: п. 25 ПБО 7 строк корисного використання об'єкта основних засобів переглядається у разі зміни очікуваних економічних вигод Амортизація нараховується виходячи з нового строку експлуатації починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку.
Для прийняття оптимального рішення потрібно порівняти суми амортизаційних відрахувань при різних методах і різних строках корисного використання в рамках прямолінійного методу. Нижче наведено таблиці амортизації згідно з нормами податкового законодавства і порівняльний аналіз амортизації, нарахованої прямолінійним методом при різних строках експлуатації.
Розмір амортизації у разі використання норм податкового законодавства щодо основних фондів, придбаних у період дії старих норм