Задача 2.26

Организация заменила двигатель на служебном автомобиле на аналогичный той же мощности. При этом технические характеристики автомобиля остались прежними. Изменится ли первоначальная стоимость служебного автомобиля? Как будут учтены в налоговом учете расходы, связанные с заменой двигателя? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Тема 3. Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией

К прочим расходам следует относить затраты организации, которые связаны с производственным процессом и реализацией, но не включены в состав расходов, поименованных в ст. ст. 254 - 259 НК РФ.

Примерный перечень таких затрат установлен ст. 264 НК РФ.

Прочими расходами, например, являются:

- арендные (лизинговые) платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги (пп. 14, 15, 17 п. 1 ст. 264 НК РФ).

К прочим расходам также относятся расходы на ремонт основных средств (п. 1 ст. 260 НК РФ), расходы на освоение природных ресурсов (п. 2 ст. 261 НК РФ), расходы на НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ), расходы на обязательное и добровольное страхование имущества (п. 2 ст. 263 НК РФ).

С 1 января 2007 г. к прочим расходам и затраты на приобретение земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Поскольку перечень прочих расходов является открытым, то организация может учесть в составе прочих и иные расходы, не поименованные в данном перечне. Главное, чтобы такие расходы отвечали требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. были экономически оправданными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Задача 3.1.

Согласнодоговору № 345 от 01.07.11г. передаваемое в лизинг оборудование учитывается на балансе лизингополучателя с начала года. Уплата лизинговых платежей согласно договору производится ежеквартально на последний месяц соответствующего квартала.

Организация – лизингополучатель произвела следующие затраты:

· платеж за лизинговое имущество за квартал - 500 руб.;

· амортизация лизингового имущества по данным налогового учета – 200 руб.,

Какая сумма должна быть учтена в составе прочих расходов (за отчетный период – 9 месяцев)? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.