Налоговый учет амортизируемого имущества

Порядок признания имущества организации в составе амортизируемого для целей налогового учета определен статьей 256 НК РФ. Амортизируемым имуществом, согласно вышеназванной статье, признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, удовлетворяющее одновременно трем условиям:

Ø имущество находится у организации на праве собственности. Исключение составляет лизинговое имущество, числящееся в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя,

Ø используется организацией для извлечения дохода (для производства и реализации продукции (работ, услуг) или управления организацией),

Ø стоимость имущества погашается путем начисления амортизации.

Причем, амортизируемым имуществом признается только имущество:

ð со сроком полезного использования более 12 месяцев и

ð первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Соответственно, имущество, стоимостью менее 40 000 руб. амортизируемым не признается и включается в состав материальных расходов единовременно общей суммой в момент ввода в эксплуатацию.

Задача 2.17.

Организацией в феврале 2012 года приобретено основное средство, стоимостью 45 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (24 месяца). Данный объект основного средства в эксплуатацию не введен и хранится на складе организации по настоящее время.

Можно ли данный объект отнести к амортизированному имуществу? Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.

Задача 2.18.

В августе 2013 года организацией приобретено следующее имущество:

1) Телефонный аппарат, стоимостью 13 000 руб.,

2) Холодильная установка, стоимостью 45 000 руб.,

3) Картина художника Соловьева А.А., стоимостью 63 000 руб.,

4) Книга «История железнодорожного транспорта» Акимова В.Г., стоимостью 6 000 руб.,

5) Акции АКБ «Желдорбанк»: количество – 20 акций, номинал – 3 000 руб., по цене 3 500 руб. за акцию.

Назовите имущество, не подлежащее амортизации. Ответ обоснуйте ссылкой на соответствующие статьи НК РФ.