Принципы (основные начала) налогового права

Понятие, предмет и метод налогового права.

Нал право как учебная дисциплина – предмет преподавания.

Нал право находится в тесной взаимосвязи с другими отраслями права, такими как: конституционное, административное гражданское.

Связь нал права и конституционного права прослеживается через установление конституционно-правовых принципов, которые находят свое дальнейшее развитие в налоговом законодательстве.

Нал и административное право сближают сходство методов правового регулирования.

Нал и гражданское право регулируют имущественные отношения, связанные с институтом собственности.

Нал право – это отрасль право, регулирующая общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения, возникающие в связи с осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей организации и функционирования системы нал контроля и регулирования на всех уровнях гос власти и местного самоуправления.

Предмет нал права – общественные отношения в сфере налогообложения.

1. Властные отношения по установлению, ведению и взиманию налогов и сборов в РФ.

2. Правовые отношения, возникающие в процессе исполнения соответствующими лицами своих нал обязанностей по исчислению и уплате налогов и сборов.

3. Правовые отношения, возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников нал правоотношений.

4. Правовые отношения, возникающие в процессе нал контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства.

5. Правовые отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение нал правонарушений.

Метод нал права – способы и приемы правового воздействия на волю и характер поведения участников нал правоотношений, взаимосвязь между ними.

Основные методы:

1. Императивный – выражается в том, что отношения в рамках нал права строятся на основе подчинения участников правоотношений другим, выступающим от имени государства и муниципальных образований.

2. Диспозитивный – методы рекомендаций и согласований.

Принципы (основные начала) налогового права.

Конституционный суд Р закрепил, что общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, обеспечивающим реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в РФ.

Направленность общих принципов налогообложения – это ограничение свободы государства в области финансов.

Конституция РФ говорит о принципах налогообложения в ст. 57 и общие начала реализации любой отрасли права. К ним относятся:

1. Равенства прав и свобод человека и гражданина.

2. Единство экономического пространства.

3. Свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств на территории РФ.

4. Признание всех форм собственности (частное, государственное, муниципальное)

5. Свобода экономической деятельности.

6. Единство нал политики.

7. Принцип толкования законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика.

8. Принцип нал ответственности.

9. Принцип ведения нал учета.

Вышеперечисленные принципы делятся на:

1. Основные, те которые закреплены в Конституции РФ

2. Принципы второй группы, принципы закрепленные в НК РФ и НПА.

В зависимости от направленности действия принципы налогообложения можно разделить на 3 группы:

а) Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя. К ним относятся:

1. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов.

2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов.

3. Принцип ограничения специализации налогов и сборов.

4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.

5. Установление налогов и сборов в соответствии с определенной процедурой.

6. Ограничения форм налогового законодательства.

б) Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков:

1. Принцип юр равенства налогоплательщиков.

2. Принцип всеобщности налогообложения и т. д.

в) Принципы обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма:

1. Принцип единства нал политики.

2. Принцип единства системы налогов и т. д.